Раздел I. Фонды банка (п.п. 1 - 13)

Раздел I
Фонды банка

Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)

1. Назначение счета: учет фондов Банков СССР, имеющих специальное назначение: фондов производственного, социального развития, материального поощрения, покрытия износа, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других фондов.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных фондов, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы, переводимые вышестоящим учреждением банка на выплату премий и пособий; на строительство служебных зданий и жилых домов, на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников и на другие мероприятия целевого назначения.

По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий работникам; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников банка-победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, перечисляемые на счета финансирования капитальных вложений, в покрытие произведенных затрат на строительство служебных эданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; средства, перечисляемые на счета в банке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений; суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковского дела, расходы за счет соответствующих средств и фондов.

В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет.

Счет N 013 "Фонд основных средств" (пассивный)

2. Назначение счета: учет фондов основных средств.

По кредиту счета отражаются суммы первоначальной стоимости основных средств при их поступлении (вводе в действие).

По дебету счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, а также сумма выбытия основных средств в связи с их ликвидацией или передачей. Выбытие основных средств отражается по дебету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов N 920-923. Общая сумма остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве всегда должна быть равна общей сумме остатков по счетам N 920-923 в активе.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

Счет N 014 "Фонд амортизации" (пассивный)

3. Назначение счета: учет сумм амортизационных отчислений. На этом счете в управлениях банка ведутся следующие лицевые счета:

а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;

б) амортизационные отчисления на полное восстановление.

На эти лицевые счета зачисляются:

- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями управлениям;

- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений);

- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными предприятиями.

4. После поступления авизо от всех учреждений банка остатки указанных выше лицевых счетов перечисляются управлениями заключительными оборотами республиканским банкам, а последними - правлениям Банков СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по указанным выше лицевым счетам.

Порядок начисления амортизации

5. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков по основным средствам, учитываемым на балансовых счетах:

N 920 - "Здания и сооружения";

N 921 - "Хозяйственный инвентарь" - за исключением библиотечных фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начисления амортизации;

N 922 - "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" - в части основных средств, числящихся на балансах техникумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка.

Кроме того, учреждениями банка амортизируются капитальные затраты на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом счете N 923 - "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям".

6. Амортизационные отчисления производятся учреждениями банков один раз в год, исходя из установленных норм отдельно на полное восстановление основных фондов и отдельно на ремонт их в процентах от балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега автомашины за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным машинам (шифры 50401 - 50404, 50408*, 50410,50411).

В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях односменной,двухсменной и трехсменной работы,предусмотренные общими примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.

7. В исключение из общего порядка, начисление амортизации по жилым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений, указанной в сборнике, а только по норме, установленной на капитальный ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зданиям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента, в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восстановление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся только на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.

По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стоимости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определяемой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.

По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, амортизационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость.

8. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвентарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы, приобретенные во второй половине года, начисление производится в половинном размере.

На предметы инвентаря, полученные от других учреждений банков в порядке передачи, начисление амортизации производятся от балансовой стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени передачи.

9. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции арендованных зданий амортизируются учреждениями банков, арендующими здания, ежегодно в течение срока аренды, исходя из установленных норм по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.

10. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных предприятий и домоуправлений банков производятся ими ежемесячно из расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и домоуправлениями в начале следующего месяца учреждению банка, при котором они состоят (за декабрь перечисление производится заключительными оборотами).

11. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении банка составляется ведомость амортизационных отчислений по установленной форме.

12. Начисление амортизации производится в полных рублях без копеек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреждениями банков по МФО управлениям заключительными оборотами, причем дебетуется счет N 970 - "Операционные и разные расходы":

а) по статье 49 "Амортизационные отчисления по основным фондам банка" - за амортизационные отчисления по собственным производственным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию арендованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому инвентарю, учитываемому по счету N 921;

б) по статье 50 "Амортизационные отчисления по жилому фонду" - за амортизационные отчисления по жилым домам.

Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от того, при каком здании находится сооружение (передаточное устройство).

В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления, относятся на счет N 971 "Расходы по содержанию аппарата управления" статью 4 "Прочие расходы".

К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию арендованных зданий.

По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправлений банков амортизационные отчисления производятся и учитываются самими предприятиями,домоуправлениями по их балансам.

Счет N 015 "Износ основных средств" (пассивный)

13. Назначение счета: учет износа основных средств.

По кредиту счета отражается сумма начисленного за год износа основных средств, по дебету - сумма списываемых с баланса инвентарных объектов.

Изменение общей суммы износа основных средств в течение года может иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов (включая их списание в связи с ликвидацией).

Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма начисленного за год износа основных средств проводится по дебету счета N 013 и кредиту счета N 015 без отражения в инвентарных карточках 0489007 и 0489009. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам устанавливается только при необходимости определения полной суммы износа за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или передачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначаоьной стоимости объекта, а сумма превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.

В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.