Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть III (с изменениями и дополнениями) (не применяются)

Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027
по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР
Часть III

С изменениями и дополнениями от:

30 мая 1990 г.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящие Указания не применяются на территории Российской Федерации с 1 января 2008 г.

Указанием ЦБР от 27 марта 1998 г. N 195-У часть III настоящих указаний признана утратившей силу

См. Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть I

См. Указания Госбанка СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР. Часть II

Раздел XVI
Доходы и расходы банка

Счет N 960 "Операционные и разные доходы" (пассивный)

265. Назначение счета: учет доходов банка по следующей номенклатуре:

------------------------------------------------------------------------

NN статей      Наименование статей доходов

------------------------------------------------------------------------

 5   Полученная плата за кредитные ресурсы, предоставленные другим

          банкам

 7   Проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов

 8   Проценты, полученные по гарантийным и акцептным операциям банка

 9   Дивиденд по паям и акциям

 20  Полученная комиссия по переводным, аккредитивным, инкассовым и

          другим иностранным операциям

 24  Курсовые разницы по иностранным операциям

 32  Возмещение телеграфных (почтовых) расходов

 51  Доходы от эксплуатации зданий и аренды общежитий для работников

          банка

 52  Проценты и комиссия, дополученные за прошлые годы, и востребованные

     проценты и комиссия, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые

     годы

 53  Поступления по списанным в убыток долгам

 55  Излишки кассы

 56  Штрафы за нарушение правил совершения расчетных операций,

     полученные с клиентов

 57  Суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение штрафов,

     уплаченных банком по их вине

 59  Прибыль хозрасчетных предприятий и организаций банка

 60  Плата за несвоевременный ввод в действие производственных объектов,

     подлежащих зачислению в государственный бюджет

 70  Прочие доходы

------------------------------------------------------------------------

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов. При этом следует руководствоваться содержанием наименования статей, с учетом изложенных далее особенностей.

По статье 5 отражается только плата, получаемая от учреждений банков СССР. Эта статья открывается в отделениях и управлениях банков только по специальным указаниям правлений банков СССР.

По статье 7-24 отражаются полученные проценты, комиссионные и курсовые разницы, относящиеся к иностранным операциям; порядок их начисления и взыскания устанавливается правилами выполнения соответствующих иностранных операций.

266. На ст.32 относятся суммы телеграфных расходов, возмещаемые клиентами, а также взимаемые с физических лиц.

В возмещение расходов по отправке переводных телеграмм банк взимает с клиента плату в размере:

переводная обыкновенная в один адрес - 2 руб. 00 коп.

срочная в один адрес - 5 руб. 00 коп.

Стоимость телеграмм, посылаемых в два адреса, соответственно увеличивается в 2 раза.

По аккредитивным телеграммам, одновременно посылаемым банку поставщика и поставщику, взимается плата за телеграмму:

обыкновенную - 6 руб. 00 коп.

срочную - 12 руб. 00 коп.

За прочие телеграммы, посылаемые по поручению клиентов и за их счет, взимается фактическая их стоимость. По усмотрению учреждения банка с хозорганов может взиматься плата в размере фактической стоимости и по переводным и аккредитивным телеграммам (по телеграммам с большим количеством слов). Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц.

На ст.51 относятся доходы от эксплуатации принадлежащего банку жилого фонда, а также плата с работников учреждений банка за проживание в общежитиях.

В аналитическом учете к ст.51 счета N 960 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам доходов за следующими порядковыми номерами:

------------------------------------------------------------------------

Номера лицевых счетов         Виды доходов

по балансовому счету

    N 960

------------------------------------------------------------------------

     91                  квартирная плата за жилые помещения

     92                  арендная плата за нежилые помещения

     93                  сборы с жильцов и арендаторов на покрытие общих

                         расходов по содержанию домохозяйства

     97                  возмещение расходов на отопление, водоснабжение

                         канализацию, электроэнергию, газ, очистку

                         выгребных ям и т.п.

     98                  плата работников за проживание в арендуемых

                         общежитиях

     99                  прочие доходы (пени, полученные за просрочку

                         платежей, платежи за сданное в аренду служебное

                         здание, если банк не несет затрат по его

                         содержанию, и др.)

------------------------------------------------------------------------

Квартирная и арендная плата, плата за коммунальные услуги взимаются банком в порядке и по нормам, установленным для домов местных Советов народных депутатов.

Плата за арендуемые койко-места перечисляется учреждениями банков централизованно на основании договора на аренду определенного количества коек, заключенного на продолжительный срок (на год и более). Плата за проживание в общежитиях взимается по ставкам за койко-место, утвержденным Советами Министров союзных республик, за исключением РСФСР. В РСФСР действуют ставки, утвержденные министерствами и ведомствами совместно с соответствующими центральными комитетами профсоюзов. С работников банка плата за проживание в арендуемых общежитиях может взиматься в том же размере, что и с работников предприятий и организаций, в ведении которых находятся эти общежития.

Квартирная и арендная плата и другие платежи жильцов и арендаторов должны начисляться за текущий месяц в том же месяце. Начисленная сумма платежей проводится по дебету балансового счета N 904 по лицевым счетам плательщиков и по кредиту балансового счета N 960 ст.51 по соответствующим лицевым счетам. При небольшом числе плательщиков учет расчетов с ними может вестись на одном сборном лицевом счете.

На ст.56 относятся, кроме полученных с клиентов штрафов, предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.

На ст.70 "Прочие доходы" относятся поступления, не предусмотренные другими статьями, в частности: суммы, вырученные за проданную бумажную макулатуру, металлолом, отработанные пломбы; поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме процентов и комиссии); суммы, вырученные от реализации пришедших в негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств; суммы, взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы, поступающие в уплату за техническое обслуживание счетных машин и кассовых аппаратов, и прочие доходы.

Счет N 961 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Промстройбанка СССР"
(пассивный)

Счет N 962 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Агропромбанка СССР"
(пассивный)

Счет N 963 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Жилсоцбанка СССР"
(пассивный)

Счет 964 "Проценты по кредитам, предоставленным клиентуре Внешэкономбанка СССР"
(пассивный)

267. Назначение счетов: учет сумм полученных процентов по кредитам, предоставленным клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту счетов проводятся суммы полученных процентов.

По дебету счетов проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка СССР. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

В аналитическом учете по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст.1 "Начисленные и полученные проценты по краткосрочным ссудам";

ст.2 "Начисленные и полученные проценты по долгосрочным ссудам" ;

ст.3 "Начисленные и полученные проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам".

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов 961-964 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей; ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

Счет 965 "Плата за инкассацию, подлежащая переводу в учреждения Госбанка СССР"
(пассивный)

268. В отделениях специализированных банков по этом счету открываются лицевые счета, на которые зачисляется плата за инкассацию. Остатки этих счетов на 1 число каждого квартала в первый рабочий день квартала перечисляются в соответствующие управления (республиканские банки) Госбанка СССР. Остатки на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

Управления Госбанка СССР остатки счета N 965 перечисляют по окончании года заключительными оборотами в вышестоящие учреждения Госбанка СССР по подчиненности.

Плата за инкассацию выручки взимается ежеквартально: за I, II и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV квартал - не позднее 31 декабря. Подсчет инкассированной выручки производится по явочным карточкам или ведомостям предварительного зачисления выручки на счета клиентов. Подсчет выручки за декабрь производится за 20 дней, а плата за последние 10 дней года присоединяется к сумме причитающейся платы за I квартал следующего года. Подсчитанные суммы собранной выручки округляются до 100 рублей, а начисленная плата за инкассацию выручки - до 1 рубля.

Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал записываются в ведомость по следующей форме:

------------------------------------------------------------------------

Наиме- | Номер  |  Сумма   | Тариф | Причитается| Удержив. |Причитается

нование| расчет-| проинкас-| платы | плата за   | арендная |за инкассацию

хозор- | ного   | сирован- | за    | инкассацию | за авто- |выручки за

ганов  | счета  | ной вы-  | 1000  | выручки    | тран-    |вычетом арен-

       |        | ручки за | руб.  |            | спорт    |дной платы

       |        | квартал  | выруч-|            |          |

       |        |          | ки    |            |          |

-------+--------+----------+-------+------------+----------+------------

       |        |          |       |            |          |

В эту ведомость отдельной строкой включается сумма дополнительной платы за проинкассированную выручку при оказании услуг в виде повторного заезда инкассаторов или повторного пересчета ценностей.

Ведомость составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр используется как мемориальный ордер, а второй разрезается на ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных счетов.

Если банк арендует автотранспорт у предприятий и организаций для сборов их выручки, плата за инкассацию снижается до 50% и в ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с банка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится разница в пользу банка.

На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию выручки кредитуется счет N 965 и дебетуется расчетный счет хозоргана и счет N 970 (по ст.30 на сумму арендной платы). При отсутствии средств на расчетном счете хозоргана сумма относится на счет N 904 для последующего взыскания с этого расчетного счета.

Счет 970 "Операционные и разные расходы" (активный)

269. Назначение счета: учет расходов банка по совершаемым банком операциям, кроме расходов на содержание аппарата управления.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным статьям расходов по следующей номенклатуре статей:

------------------------------------------------------------------------

     N                        Наименование статей

 статей

------------------------------------------------------------------------

     1    Уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам

          военнослужащих

     2    Уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других

          банков

     3    Уплаченные проценты по счетам Госстраха СССР по резерву

          взносов по страхованию жизни

     4    Уплаченные проценты по счетам иностранных корреспондентов

     12   Уплаченная комиссия по счетам иностранных корреспондентов

     16   Курсовые разницы по иностранным операциям

     30   Расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки и

          перевозки банковских документов

     31   Расходы по переводу пенсий и пособий

     32   Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков

          для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в

          негодность сумок и мешков

     33   Расходы на содержание детских садов и яслей

     34   Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков,

          магнитных лент, перфокарт, бумаги и других материалов, а также

          упаковочных материалов для денежных билетов и монеты

     35   Расходы по содержанию работников инкассации, не относящиеся к

          аппарату управления, и специального транспорта

     37   Расходы хозрасчетных управлений по инкассации денежной выручки

          и перевозке ценностей

     38   Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС

     39   Расходы на подготовку кадров

     42   Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов

     48   Расходы по замене автомобильных шин (за исключением расходов

          по замене шин для служебных легковых автомобилей)

     49   Амортизационные отчисления по основным фондам

     50   Амортизационные отчисления по жилому фонду

     51   Расходы по эксплуатации зданий и аренде общежитий для

          работников банка

     52   Проценты и комиссия, уплаченные за счет прошлых лет, и возврат

          процентов и комиссии, излишне полученных банком в прошлые годы

     53   Оплата заготовительной стоимости чековых книжек

     70   Прочие расходы

------------------------------------------------------------------------

На ст.33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях. Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст.34 относятся стоимость бумаги и перфокарт, используемых ВЦ и ИВС, МСБ; накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой; расходы по пересылке бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности. На эту же статью относится стоимость магнитных лент (дисков), а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с потреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст.35 относятся расходы по содержанию работников инкассации и перевозки ценностей. Для учета расходов по ст.35 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата";

04 "Премии";

05 "Взносы на государственное социальное страхование";

06 "Содержание автотранспорта";

07 "Содержание железнодорожного транспорта";

08 "Расходы на служебные командировки";

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов. На этот лицевой счет, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений банков;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующими условиями оплаты труда указанных работников;

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей-фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями банков и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 7 процентов сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы по социальному страхованию перечисляются на счет N 971 (ст.2 лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование").

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации. Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений банков СССР по заработной плате (0487002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений банков СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР) включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, и обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст.35 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения банка или его заместителя.

На статью 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ и ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг ВЦ, ИВС сторонних министерств и ведомств.

На ст.39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, административно-хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

Заработная плата слушателям курсов выдается управлением банка, при котором курсы организованы, за счет учреждений банков, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение банка одновременно с командированием работников на курсы высылает управлению банка по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний. Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца управление банка, выдавшее заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банков суммы, выданные слушателям на руки.

Учреждение банка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N904, а по получении дебетового авизо управления банка СССР относят сумму авизо в дебет балансового счета 904.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплачиваемые в управлениях банка СССР со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям банков один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банков, командировавшими своих сотрудников на курсы, до конца квартала.

На ст.39 "Подготовка кадров" в управлениях банков, финансирующими учетно-кредитные техникумы банка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями банков в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты. На эту статью относится оплата труда главных бухгалтеров-стажеров в учреждениях банков по месту прохождения стажировки.

На ст.42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов, по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями банков для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения банков.

На ст.48 относится стоимость устанавливаемых автомобильных шин взамен изношенных.

При недопробеге шин до установленных гарантийных норм сумма стоимости, падающая на недопробег, должна списываться за счет заводаизготовителя или шиноремонтного завода с отнесением этой суммы в дебет балансового счета N 904 по лицевому счету завода-изготовителя или шиноремонтного предприятия, которому посылается рекламация. Сумма, падающая на недопробег шин, определяется по нормам, указанным в приложениях N 1 и 2 к письму Министерства финансов СССР от 25 сентября 1978 г. N 90.

По ст.49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст.50 - амортизация жилых домов.

По ст.51 учитываются расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, принадлежащего учреждениям банков, а также расходы, связанные с арендой на длительный срок общежитий для работников банка.

В аналитическом учете к ст.51 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам расходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими статьи:

------------------------------------------------------------------------

     Номера статей в лицевых|      Статьи расходов

     счетах по балансовому  |

          счету N 970       |

----------------------------+-------------------------------------------

          91                | заработная плата обслуживающему персоналу

                            | домохозяйства

          92                | начисления на заработную плату

          93                | спецодежда

          94                | содержание домохозяйства

          95                | текущий ремонт жилищного фонда

          96                | обязательные платежи

          97                | расходы за счет жильцов и арендаторов

          98                | плата за арендуемые койко-места,

                            | перечисляемая арендодателю

          99                | прочие расходы

------------------------------------------------------------------------

На ст.94 относятся: расходы по вывозке снега и снеготаянию, вывозке мусора и мусоросжиганию, содержанию дворов, улиц и тротуаров, очистке дымоходов, дежурному освещению, отоплению, освещению и содержанию в чистоте мест общего пользования, содержанию лифтов, приобретению и ремонту мелкого инвентаря и прочие мелкие расходы по содержанию домохозяйства.

На ст.95 относятся: заработная плата штатному персоналу по текущему ремонту (водопроводчику, монтеру, печнику и т.д.), начисления на заработную плату, стоимость израсходованных на текущий ремонт материалов и прочие расходы по текущему ремонту. В целях выделения расходов по заработной плате и начислениям в лицевом счете по этой литере записи по этим расходам подчеркиваются цветным карандашом.

На ст.96 относятся расходы по технической инвентаризации.

На ст.97 относятся расходы на отопление, водоснабжение и канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и другие расходы, возмещаемые жильцами и арендаторами.

На ст.98 относятся расходы по аренде определенного количества коек на продолжительный срок (на год и более) для работников учреждений банков.

На ст.99 относятся расходы по уплате учреждениям Сберегательного банка комиссионного вознаграждения за прием платежей за коммунальные услуги жилищного хозяйства учреждений банков и прочие расходы.

Расходы по эксплуатации жилищного фонда производятся в пределах сметы, утвержденной руководителям управления соответствующего банка СССР.

Расходы на текущий ремонт жилищного фонда, предусмотренные сметой, обосновываются планом, утвержденным руководителем учреждения банка. План текущего ремонта жилищного фонда составляется в денежном и натуральном выражении в соответствии с перечнем работ по текущему ремонту, предусмотренным Положением о проведении планово-предупредительного ремонта жилых и общественных зданий. Потребность в материалах определяется исходя из действующих норм с учетом возможности повторного использования санитарно-технического оборудования и приборов после устранения дефектов.

Разрешение на отпуск материалов со склада для текущего ремонта жилищного фонда дается после предварительной проверки соответствия запрашиваемых материалов потребности в них исходя из утвержденных норм расходов материалов и с учетом запаса материалов на ремонтируемых объектах.

Материалы для текущего ремонта выдаются под отчет. Списание израсходованных на текущий ремонт материалов производится по расходной накладной, составляемой руководителем работ, с приложением нарядов на производство ремонта, после приемки выполненной работы.

Объем выполненных работ по текущему ремонту, являющийся основанием для списания материалов, должен подтверждаться: при выполнении работ в квартирах - ответственным квартиросъемщиком, при выполнении работ в местах общего пользования вне квартир - представителем домового комитета и утверждаться руководителем учреждения банка или другим уполномоченным и должностным лицом (в Управлениях банка СССР - начальником Общего отдела) после проверки соответствия количества фактически израсходованных материалов расходу на выполненный объем работ по установленным нормам. Списание материалов, израсходованных на текущий ремонт жилищного фонда сверх установленных норм, может производиться только по разрешению руководителя учреждения банка.

В тех случаях, когда выполняется внутриквартирный текущий ремонт, который по установленному порядку производится квартиросъемщиками за свой счет, расчеты за выполненные работы должны производиться по расценкам, утвержденным в установленном порядке. При этом стоимость израсходованных материалов оплачивается квартиросъемщиками по розничным ценам. Разница между оптовыми и розничными ценами на материалы в этих случаях зачисляется на ст.51 лит."е" счета N 960.

На ст.70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например, возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; расходы по пересылке отработанных пломб, а также лома и отходов драгметаллов; выплата премии за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы управления банка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним; членские взносы, уплачиваемые учреждением банка, состоящим юридическим членом Научно-экономического общества.

На отдельном лицевом счете учитываются суммы премий, выплаченные по Всесоюзному социалистическому соревнованию коллективам учреждений банков СССР и нехозрасчетных ВЦ.

Остатки счета N 970 по окончании года перечисляются вышестоящему управлению банка по подчиненности заключительными оборотами.

Счет N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" (активный)

270. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата управления. Расходы эти производятся в пределах утвержденных сметных ассигнований на год, сообщаемых вышестоящими учреждениями банков по подчиненности.

Остатки счета N 971 по окончании года перечисляются заключительными оборотами в вышестоящее управление банка (республиканский банк).

271. Распорядителем кредитов по смете расходов на содержание аппарата управления является руководитель учреждения банка.

Руководителю областного (краевого) управления банка СССР предоставляется право приказом по управлению передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Руководитель республиканского банка может также передоверить начальнику хозяйственного (общего) отдела право распоряжения ассигнованиями по смете республиканского банка СССР по расходам, связанным с содержанием и наймом транспорта, содержанием и обслуживанием помещений, оплатой типографских, канцелярских, телеграфных, почтовых и телефонных расходов, а также расходов по пересылке и упаковке ценностей. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает руководителя банка от установленной законом личной его ответственности за состояние сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

272. Сметные ассигнования на расходы по содержанию аппарата управления действуют по 31 декабря данного года включительно. В течение периода годового заключения счетов могут быть проведены заключительными оборотами по 971 счету соответствующие расходы, относящиеся к истекшему году.

273. Учет расходов на содержание аппарата управления в учреждениях банков ведется по символам в разрезе следующих статей:

------------------------------------------------------------------------

 Статьи   Символ                   Наименование статей

-----------------------------------------------------------------------

   1        2                              3

-----------------------------------------------------------------------

                                 Раздел I

                       Расходы на содержание аппарата управления

                  (без расходов на служебные легковые автомобили и

                                      охрану)

     1     01       Фонд заработной платы без премий

           02       Премии по действующим Положениям

           03       Расходы на служебные командировки

     2                Прочие расходы:

           05       взносы на государственное социальное страхование

           06       премирование

           07       социально-бытовые расходы

           09       перемещения

           10       содержание транспорта и разъезды по городу

           12       текущий ремонт служебных зданий и инвентаря

           13       арендная плата

           14       ремонт арендованных зданий, произведенный за счет

                  банка сверх арендной платы

           15       содержание помещений (отопление, освещение,

                  водоснабжение, канализация и др.)

           16       приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и

                  быстроизнашивающихся предметов

           17       разные расходы

           18       типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые

                  и телефонные расходы

           19       перевозка, пересылка и упаковка ценностей

           21       спецодежда

           22       расходы по охране

           25       специальные расходы

                            Раздел II

                  Расходы на содержание служебных легковых автомобилей

     3     30       Фонд заработной платы водителей

     5     50       Расходы на наем служебных легковых автомобилей у

                  предприятий банков СССР

           51       Расходы на наем служебных легковых автомобилей

                  сторонних организаций

                            Раздел III

                       Расходы на содержание охраны

     6     60       Фонд заработной платы

     7     70       Прочие расходы по охране

                            Раздел V

           75       Взносы экономии от сокращения расходов на

                  командировки

--------------------------------------------------------------------

274. По 1, 3 и 6 статьям кроме лицевых счетов по сметным подразделениям ведутся лицевые счета работников учреждений банков по заработной плате (0487002).

Заработная плата должна выплачиваться работникам учреждений банков только за проработанное время в установленные сроки два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах 0487002 заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы 0489006.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах 0487002 и ведомости 0489006 на отдельных строках по платежным периодам.

Главный бухгалтер учреждения банка или его заместитель (начальник отдела) перед подписанием ведомости должен убедиться в правильности выведенного в ней итога путем подсчета частных сумм к выплате или сопоставления ведомости с данными ленты подсчета частных сумм, составленной оператором. В последнем случае лента подсчета подшивается вместе с ведомостью на выплату заработной платы в документы дня.

275. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету счета N 971. На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 971 и кредиту счета N 904. Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 971 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится на дебет счета N 971 и кредит счета N 904, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 904 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер по дебету счета N 904 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 904 с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате". При выплате депонентских сумм проставляется против записи по кредиту дата выдачи заработной платы.

276. В управлениях и крупных отделениях банка, по усмотрению руководителя учреждением банка, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы и пенсий со счета N 904 авансом на срок до 3 дней. По истечении этого срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитавшаяся к выдаче, относится в дебет счета N 971 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 904 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 904 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 904 по сборному лицевому счету депонентов.

277. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете N 904 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в учреждения Сберегательного банка. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете 904 до явки получателей.

278. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим, состоящим в списочном составе, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться инструкцией Государственного комитета СССР по статистике о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы должны производиться только в пределах общего фонда заработной платы.

279. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст.1, по лицевому счету ст.3 "Фонд заработной платы водителей" соответственно учитываются:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим учреждений банков в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии, шоферам, не занятым на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

По ст.2 по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование" ассигнования открываются в управлениях банка СССР на все подчиненные им учреждения банка. Городское управление банка по этому лицевому счету проводит 15 числа каждого месяца суммы зачисленных на транзитный счет профсоюза авансовых платежей по социальному страхованию, исчисленных исходя из месячного фонда заработной платы штатного состава, подлежащего выплате со счета N 971, управления банка СССР и подотчетных ему отделений банка, за вычетом среднемесячной суммы произведенных ими выплат за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.

280. Отделения (без ассигнований) и управления банка относят на указанный лицевой счет сумму выплат за счет средств социального страхования. В конце последнего месяца каждого квартала учреждения банка производят начисления на социальное страхование на суммы заработной платы за квартал, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (счета 941, 970). Суммы этих начислений зачисляются в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" на уменьшение произведенных выплат за счет социального страхования.

281. Каждое учреждение банка ежеквартально составляет в установленные сроки расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф.4 ВЦСПС) и направляет их в бухгалтерию управления банка, производящую расчеты по социальному страхованию. В разделе 1 расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд всей заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, а также сумма стоимости форменного обмундирования, выданного работникам аппарата инкассации. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости. На полях лицевой стороны ведомости за I и II кварталы учреждениями банков, имеющими в штате работников ведомственной охраны, показывается также сумма расходов, имевших место за данный квартал по ст.6 счета N 971.

До отсылки в управление банка расчетной ведомости ф.N 4 указанный в ней общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плана по труду ф.N 1-Т за последний квартал. При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе II расчетной ведомости:"Расчет по страховым взносам и пени" заполняются только данные на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (зачисленных в кредит лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" ст.2 счета N 971).

В разделе III расчетной ведомости: "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Взносы на государственное социальное страхование" с начала года.

На основании полученных от всех подотчетных учреждений банка расчетных ведомостей в управлении банка составляется сводная ведомость. По данным сводной расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных учреждениями банка, и авансовых платежей управления банка за истекший квартал.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется управлением банка со счета N 971, ст.2 на транзитный счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма выявленной недоплаты проводится заключительными оборотами в дебет счета N 971 и в кредит счета N 904, и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 904 и зачисляется на транзитный счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 904 и кредитуется счет N 971 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного авансового платежа (дебет счета N 971, кредит счета N 904). Данные о суммах начисленных страховых взносов на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации, показанные учреждениями банка в разделе II расчетных ведомостей, используются управлением банка для проверки их отчетности по смете расходов на содержание аппарата: расходы, учтенные по лицевому счету "Взносы на государственное социальное страхование", должны соответствовать суммам выплат, значащимся в разделе III расчетных ведомостей ф.N 4 ВЦСПС, за вычетом показанных в разделе II начислений на заработную плату.

Один экземпляр сводной расчетной ведомости ф.4 управление банка направляет областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза работников государственных учреждений.

282. По лицевому счету "Премирование" ст.2 отражаются суммы выплачиваемых премий работникам учреждений банка за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением соответствующего банка СССР. Премирование руководителей и главных ревизоров, главных бухгалтеров учреждений банков может производиться только руководителями вышестоящих учреждений банка. С сумм выплаченных с этого счета премий начисления на социальное страхование не производятся.

283. На лицевом счете "Перемещения" ст.2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

284. На лицевой счет "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст.2 относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, за исключением расходов по содержанию служебных легковых автомобилей и автотранспорта, используемого на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации, а также расходы по оплате за проезд в отпуск и обратно работникам учреждений банка, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним. Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

285. По соответствующим лицевым счетам ст.2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебного помещения, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

Если часть служебного помещения используется под жилье, расходы (без амортизационных отчислений), падающие на эту часть служебного помещения, должны относиться на ст.51 счета N 970. При невозможности точного выделения расходов, падающих на ту часть служебного помещения, которая используется под жилье, расходы должны распределяться между счетами N 971 и 970 пропорционально занимаемой площади. При сдачи части служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 971 по лицевому счету "Содержание помещений" (отопление, освещение, водоснабжение, канализация).

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 рублей за штуку) запасных частей к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов.

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 рублей и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у учреждений банка библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках 0489002 с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно, в срок, по усмотрению руководителя учреждения банка, должна производиться инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого на баланс других учреждений банка, и по внутриобластной перевозке инвентаря централизованного снабжения (кроме транспортного), плата за радиоточки и др.

286. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные почтовые и телефонные расходы" проводятся канцелярские расходы, а в управлениях банка СССР - также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков, расходы по подписке на газеты и журналы, почтовые и телеграфные расходы (в т.ч. плата за услуги абонентского телеграфа), не относящиеся к операциям клиентов, оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородные телефонные переговоры.

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения банка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 904 по лицевому счету экспедитора учреждения банка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов - N 970 и N 971 и кредитуется счет N 904.

По усмотрению руководителя учреждения банка, экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 970 и 971 и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться в управлениях банка начальником общего отдела, а в отделениях - главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемых экспедитором учреждения банка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст.2 счета N 971. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются c отнесением расходов на счета N 971 (по данным книги) и 970 (остальная сумма).

287. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст.2 проводится плата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 970. По этому же лицевому счету отражаются расходы по найму самолетов и других транспортных средств и приобретению билетов на поезда, пароходы и самолеты специально для перевозки ценностей банка.

288. На ст.2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная одежда.

289. По лицевому счету "Расходы по охране" ст.2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации.

290. На статью 3 "Фонд заработной платы водителей" относятся расходы на содержание и эксплуатацию служебных легковых автомобилей, числящихся на балансе учреждений банка, и обслуживающих их работников аппарата управления.

291. По статье 5 учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей соответственно из автохозяйств Госбанка СССР и автохозяйств общего пользования.

292. На статью 6 относится заработная плата работников ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения банка, а также стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения.

По статье 7 отражаются другие расходы на содержание ведомственной охраны, в частности, расходы на взносы по социальному страхованию и стоимость выданной работникам охраны форменной одежды.

Счет N 972 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Промстройбанка СССР"
(активный)

Счет N 973 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Агропромбанка СССР"
(активный)

Счет N 974 "Проценты по средствам на счетах клиентуры Жилсоцбанка СССР" (активный)

293. Назначение счетов: учет сумм уплаченных учреждениями банков процентов клиентуре соответствующего специализированного банка СССР.

По кредиту проводятся суммы процентов, ежеквартально перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в соответствующее управление специализированного банка. Суммы на 1 января перечисляются заключительными оборотами.

По дебету счетов проводятся суммы уплаченных процентов.

В аналитическом учете: по каждому счету открываются лицевые счета по следующим статьям:

ст.1 - уплаченные проценты по расчетным и текущим счетам;

ст.2 - уплаченные проценты по счетам средств, предназначенных для капитальных вложений.

В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов 972-974 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных выше статей, ордера подписываются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем.

Информация об изменениях:

Письмом Госбанка СССР от 30 мая 1990 г. N 302 в наименование счета внесены изменения

См. текст наименования в предыдущей редакции

Счет N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" (активно-пассивный)

294. Назначение счета: учет финансовых результатов деятельности учреждений банка за год (прибылей и убытков).

В кредит этого счета в управлениях и республиканских банках по истечении года перечисляется остаток со счетов N 960-965.

В дебет счета N 980 учреждения банков на протяжении года относят суммы, списываемые в установленном порядке в убыток, а по истечении года управления и республиканские банки относят на этот счет остатки со счетов N 970-974.

Остаток по счету N 980 перечисляется заключительными оборотами по подчиненности в правление соответствующего банка.

В аналитическом учете по счету N 980 ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

При записи в лицевом счете сумм, списанных в убыток, указываются номера статей по следующей номенклатуре:

1. Ссудная задолженность клиентов (кроме задолженности индивидуальных заемщиков).

2. Убытки по хозяйственной деятельности банка (кроме убытков по капитальному строительству и хозрасчетным предприятиям).

3. Убытки по капитальному строительству.

4. Убытки хозрасчетных предприятий банка.

5. Просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

6. Хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

8. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета.

9. Хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей.

10. Хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей).

11. Хищения ценностей и прочие злоупотребления, по которым виновные не являются работниками банка или не выяснены.

12. Утеря ценностей при пересылке.

13. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

14. Убытки по иностранным операциям.

16. Задолженность индивидуальных заемщиков.

20. Прочие.

Б. Внебалансовые счета

Раздел 1
Резервные фонды денежных билетов и монеты Госбанка СССР

Счет N 9901 "Резервные фонды Госбанка СССР в хранилищах"

295. Назначение счета: учет хранящихся в кладовых отделений (операционных управлений, отделов) специализированных банков банковских казначейских билетов и монеты.

По приходу этого счета проводятся банковские, казначейские билеты и монета, получаемые учреждениями банков от Гознака и из фондов других учреждений банков и перечисляемые из оборотной кассы в резервные фонды (в том числе ветхие денежные билеты, перечисляемые в порядке обмена на годные билеты и монету).

По расходу списываются банковские, казначейские билеты и монета, отсылаемые по распоряжениям Центрального хранилища при Госбанке СССР и управлений Госбанка СССР* в подкрепление резервных фондов других учреждений банков и перечисляемые в оборотную кассу по разрешениям руководителя управления Госбанка СССР в пределах сумм, разрешенных к выпуску в обращение Правлением Госбанка, либо в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов, а также перечисляемые в оборотную кассу в порядке обмена ветхих денежных билетов на годные билеты из резервных фондов. Кроме того, в расход списываются ветхие банковские и казначейские билеты, высылаемые в учреждения банков или Центральное хранилище Госбанка СССР.

296. При перечислении денег из оборотной кассы в резервные фонды учреждения банков дебетуют счет N 830 и кредитуют счет N 030 "Касса". Управлению Госбанка СССР посылается по телеграфу дебетовое авизо.

297. При перечислениях из резервных фондов в оборотную кассу учреждения банков дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830. Управлению Госбанка посылается по телеграфу кредитовое авизо.

Одновременно выпущенные в обращение банковские, казначейские билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

298. О полном или частичном аннулировании полученного разрешения учреждение банка сообщает управлению Госбанка СССРпо телеграфу с указанием номера разрешения и суммы. Никаких бухгалтерских проводок при этом не делается.

299. Эмиссионные разрешения, выданные Правлением или управлением Госбанка СССР, могут быть использованы учреждениями банков только в том месяце, в котором эти разрешения выданы.

300. Тексты телеграмм по эмиссионным операциям должны обязательно кодироваться. В телеграммах суммы, как частные, так и общие указываются цифрами. Подлежат кодированию также письменные распоряжения на перечисление денег из резервных фондов в оборотную кассу, выданные управлением Госбанка СССР операционным управлениям или учреждениям банков.

Эмиссионные телеграммы передаются по категории "срочная", банковская отметка "эмиссионная" проставляется первым словом в тексте телеграммы.

Телеграфные дебетовые и кредитовые авизо, а также телеграммы об аннулировании разрешений и передаче неиспользованных кассовых ресурсов нумеруются учреждениями банков порядковыми номерами, начиная ежегодно с первого номера, по каждому отдельному виду этих телеграмм.

Типографский номер авизо на всех экземплярах бланков 0481026 и 0481031 зачеркивается и над ним указывается номер эмиссионной телеграммы. Кроме того, в бланках телеграфных авизо зачеркивается слово "Переводная".

Телеграммы о перечислениях из фондов в оборотную кассу, о перечислениях из оборотной кассы в фонды, об аннулировании разрешений на перечисления из фондов в оборотную кассу, а также на передачу неиспользованных кассовых ресурсов снабжаются контрольным ключом. Контрольный ключ состоит из двух цифр. Ключ составляется путем суммирования цифр, входящих в итог суммы, с приведением к однозначному обозначению и припиской второй цифры, показывающей число нулей, имеющихся в конце итога.

Примеры.

1. Итог в телеграмме N 184 равен 1.310.400; сумма цифр - 1+3+1+4=9; число нулей в конце итога 2; ключ 92. Телеграмма начинается числом 18492.

2. Итог в телеграмме N 186 равен 1.721.000; сумма цифр- 1+7+2+1=11, или 2 (1+1); число нулей в конце итога 3; ключ 23. Телеграмма начинается числом 18623.

Цифровой знак, проставляемый в начале телеграммы, составляется из номера телеграммы и ключа, причем всегда первым проставляется номер и за ним ключ (слитно, одним числом).

Главные бухгалтеры управлений Госбанка СССР, учреждений банков обязаны лично проверить правильность составления и кодирования этих телеграмм.

301. При перечислении ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды учреждения банков на основании приходно-расходного ордера 0482178 дебетуют счет N 830 за соответствующее управление Госбанка СССР и кредитуют счет N 030. Изъятые из обращения ветхие денежные билеты зачисляются на приход по внебалансовому счету N 9901. Одновременно при перечислении на такую же сумму годных денежных билетов и монеты из резервных фондов в оборотную кассу учреждения банков дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830 на управление Госбанка СССР. Перечисленные из резервных фондов годные денежные билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

Управления Госбанка СССР относят суммы произведенных перечислений ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды и годных денежных билетов и монеты из резервных фондов в оборотную кассу на счет N 880.

На сумму перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды ветхих денежных билетов, а также сумму перечисленных из резервных фондов в оборотную кассу годных денежных билетов и монеты посылаются в тот же день управлению Госбанка СССР отдельные почтовые дебетовые и кредитовые авизо с разбивкой по валютам и обязательным добавлением слова "обмен".

Отдаленные учреждения банков, почтовый пробег от которых до управления Госбанка СССР превышает 5 дней, посылают отдельные телеграфные кодированные авизо на обмен ветхих денег с указанием контрольного ключа и слова "обмен".

В книге резервных фондов (0482136) перечисленные в резервные фонды ветхие денежные билеты (по приходу) и изъятые из резервных фондов для обмена годные денежные билеты и монеты (по расходу) показываются на отдельной строке. В колонке, отведенной для текста, указывается "обмен ветхих".

302. Аналитический учет операций по резервным фондам ведется бухгалтерией в книге резервных фондов (0482136) в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые, отрывные листы книги служат отчетной ведомостью и отсылаются в управление Госбанка СССР не позднее первого рабочего дня следующего за отчетным месяца. Вторые экземпляры листов остаются в книге.

Счет 9902 "Резервные фонды Госбанка СССР, отосланные учреждениям банков"

303. Назначение счета: учет денежных билетов и монеты, отосланных в другие учреждения банков.

По приходу этого счета проводятся суммы отосланных из фондов годных и ветхих денежных билетов и монеты с одновременной проводкой этих сумм по расходу счета N 9901.

По расходу списываются, на основании поступивших от учреждений банков подтверждений, полученные ими и зачисленные в фонды банковские, казначейские билеты и монета.

Денежные билеты и монета из резервных фондов учреждений банков могут высылаться для подкрепления учреждений банков, расположенных в других республиках, краях и областях, по распоряжениям Центрального хранилища при Госбанке СССР, а для подкрепления учреждений банков внутри республики, края, области - по распоряжению управления Госбанка СССР.

Управлением Госбанка СССР посылается извещение учреждению банка - получателю о предстоящей высылке ему фондов.

Одновременно с высылкой денежных билетов и монеты посылается извещение о произведенной отправке фондов (в повалютном разрезе) управлению Госбанка СССР. Подтверждение получения фондов должно быть подписано руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и снабжено оттиском гербовой печати учреждения банка-получателя.

Остаток по счету N 9902 на 1 января может быть только в тех случаях, когда высланные из резервных фондов в декабре денежные билеты и монеты оприходованы учреждением банка-получателем по счету 9901 в новом году, а также если подтверждения этого учреждения банка о произведенном в декабре зачислении в резервные фонды денежных билетов и монеты получены отправителем после истечения срока заключительных оборотов.

В аналитическом учете по счету N 9902 ведется журнал 0482137.

Счет N 9903 "Резервные фонды Госбанка СССР, находящиеся в учреждениях банков в союзной республике"

Счет N 9905 "Резервные фонды Госбанка СССР, находящиеся в учреждениях банков области, края, автономной республики"

304. Назначение счетов: учет резервных фондов, находящихся в учреждениях банков на соответствующей территории.

Счет N 9903 открывается в республиканском банке Госбанка СССР для учета резервных фондов во всех учреждениях банков, расположенных на территории данной союзной республики. Счет N 9905 открывается в управле-нии Госбанка СССР, имеющем право распоряжаться резервными фондами, для учета резервных фондов в учреждениях банков на территории города, округа, области, края, АССР соответственно.

Счет N 9904 "Резервные фонды Госбанка СССР в пути по пересылкам в союзной республике"

Счет N 9906 "Резервные фонды Госбанка СССР в пути по пересылкам между учреждениями в области, крае, автономной республике"

305. Назначение счетов: учет сумм денежных билетов и монеты, пересылаемых из резервных фондов одних учреждений банков в фонды других учреждений банков на территории одной республики. Счет N 9904 открывается в республиканском банке Госбанка СССР, а счет N 9906 - в управлении Госбанка СССР, имеющем право распоряжаться резервными фондами.

Счет 9910 "Полученные республиканским банком, управлением Госбанка СССР разрешения на перечисления из фондов в оборотную кассу"

306. Назначение счета: учет получаемых республиканских банком, управлением Госбанка СССР разрешений Правления Госбанка СССР или вышестоящего учреждения Госбанка СССР на выпуск денег в обращение и учет сумм денег, которые могут быть использованы в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов.

Счет N 9911 "Разрешения республиканского банка, управления Госбанка СССР учреждениям банков на перечисление из фондов в оборотную кассу"

307. Назначение счета: учет выданных управлением Госбанка СССР учреждениям банков разрешений на выпуск денег в обращение.

Раздел II. Обеспечение

Счет N 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам"

308. Назначение счета: учет получаемых от заемщиков срочных обязательств по ссудам.

Примечание. Срочные обязательства по ссудам, выдаваемым на срок свыше года со счетов раздела IX баланса, учитываются на счете N 9960 и хранятся в кладовой. Такие обязательства переносятся на счет N 9921 при наступлении года платежа по ссуде и передаются из кладовой ответственным исполнителям на хранение.

По приходу проводятся в номинальной сумме срочные обязательства по краткосрочным ссудам, принятые от хозорганов, а также обязательства по ссудам, выданным на срок свыше года, переносимые со счета N 9960 при наступлении года платежа.

По расходу проводятся суммы полностью оплаченных обязательств.

Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне обязательств. В расход по счету N 9921 эти суммы не списываются.

При просрочке платежа по обязательству оно не списывается со счета N 9921 и продолжает учитываться на этом счете до полного погашения.

Срочные обязательства по ссудам хранятся в картотеке у ответственного исполнителя, ведущего счета данного хозоргана. Эти обязательства располагаются в картотеке по заемщикам, а внутри их по срокам.

В картотеке ведется лицевой счет на бланке 0407001б, в котором производятся записи общими суммами за день по приходу и расходу обязательств.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января производится подсчет обязательств и общая сумма их сверяется с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью проверявшего работника.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться сверка наличия обязательств с задолженностью по соответствующим хозорганам.

Раздел III
Документы по расчетным операциям

ГАРАНТ:

О ведении учетных операций по внебалансовым счетам N 9919 и 9920 см. Письмо ЦБР от 14 марта 1996 г. N 250

Счет N 9919 "Неоплаченные расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

Счет N 9920 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации

Счет N 9927 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

309. Назначение счета: учет поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков расчетных документов, сроки оплаты которых еще не наступили.

По приходу этого счета проводятся суммы платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом.

В расход списываются суммы полностью или частично оплаченных, перемещенных в картотеки к счетам N 9929, 9932, 9933 или возвращенных без оплаты платежных требований, а также требований, по которым заявлены полные отказы от акцепта. Суммы частичных отказов от акцепта, поступивших до наступления срока платежа, со счета N 9927 не списываются.

В аналитическом учете ведется картотека расчетных документов и лицевые счета, открываемые на каждый срок платежа. В лицевые счета ежедневно заносятся общими суммами приход, расход и остаток документов по соответствующему сроку. Кроме того, ведется сводный лицевой счет по счету N 9927 в целом. По усмотрению главного бухгалтера в качестве срочного лицевого счета могут использоваться регистрационные журналы к счету N 9927.

Инвентаризация картотеки по счету N 9927 производится по усмотрению главного бухгалтера, но не реже одного раза в год.

Счет 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

310. Назначение счета: учет расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счетах плательщиков.

По приходу проводятся суммы не оплаченных в срок платежных требований и других документов, предъявленных в установленном порядке к счету плательщика.

В расход списываются суммы полной или частичной оплаты документов, а также суммы последующих отказов от оплаты платежных требований (в течение срока такого отказа) и в случае отзыва документа поставщиком (взыскателем).

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета на каждого плательщика. Остатки лицевых счетов сверяются с наличием документов в картотеке не реже одного раза в месяц или квартал, по усмотрению главного бухгалтера учреждения банка.

Счет N 9931 "Аккредитивы к оплате"

311. Назначение счета: учет поступивших в учреждение банка выставленных на него аккредитивов.

По приходу этого счета проводятся суммы поступивших аккредитивов.

По расходу проводятся суммы выплат с аккредитивов по реестрам счетов поставщиков, уменьшение сумм аккредитивов, суммы аннулированных аккредитивов, а также не использованные остатки аккредитивов, закрываемых по истечении их сроков.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому аккредитиву.

Счет N 9932 "Расчетные документы по финансированию капитальных вложений, не оплаченные в срок"

312. Назначение счета: учет расчетных документов, не оплаченных в срок со счетов финансирования капитальных вложений, счетов фонда развития производства, счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения.

По приходу проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных в срок с указанных выше счетов или передаваемых со счета N 9933.

По расходу проводятся суммы документов, оплаченных, отозванных банком поставщика, а также суммы частичных платежей и отзывов.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета на каждого плательщика.

Счет N 9933 "Расчетные документы, не оплаченные по мотивам финансового контроля"

313. Назначение счета: учет не оплаченных по мотивам финансового контроля расчетных документов по капитальным вложениям.

По приходу проводятся суммы платежных требований, не оплаченных с соответствующих счетов по мотивам финансового контроля.

По расходу проводятся суммы расчетных документов, в отношении которых устранены причины задержки их оплаты банком.

Списываемые со счета 9933 документы предъявляются к оплате в установленном порядке или возвращаются без оплаты.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов. К картотекам ведутся лицевые счета на каждого плательщика.

Раздел IV
Документы и ценности по иностранным операциям

Счет N 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте"

314. Назначение счета: учет аккредитивов, открываемых иностранными банками, поступивших в учреждение банка непосредственно от этих банков или переданных на исполнение Внешэкономбанком СССР.

По приходу этого счета проводятся суммы поручений иностранных банков или Внешэкономбанка СССР на открытие или увеличение аккредитивов.

По расходу проводятся суммы документов, предъявленных для оплаты в счет аккредитива, уменьшения аккредитивов в соответствии с поручениями иностранных банков или Внешэкономбанка СССР, аннулированных аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0486453 по каждому аккредитиву. Поступающие аккредитивы регистрируются в журнале 0486456.

Раздел V
Документы по долгосрочному кредитованию

Счет N 9941 "Обязательства по долгосрочным ссудам"

315. Назначение счета: учет обязательств по долгосрочным ссудам, а также обязательств граждан, купивших дома у жилого фонда местных Советов народных депутатов.

По приходу счета зачисляются суммы обязательств предприятий, организаций, колхозов и индивидуальных заемщиков по долгосрочным ссудам, а также суммы обязательств, выданных покупателями домов.

По расходу проводятся полностью оплаченные обязательства, сводные обязательства, возвращаемые предприятиям, организациям, колхозам при получении от них в конце года новых обязательств, а также обязательства по долгосрочным ссудам с конкретными сроками погашения в наступающем году, переносимые на счет N 9961.

Обязательства хранятся в кладовой учреждения банка.

Отметки о частичных платежах на обязательствах не делаются.

В исключение из общего порядка, суммы частичного погашения отмечаются на тех обязательствах, которые получены по ссудам на строительство домов для переселенцев на часть кредита, подлежащую отнесению за счет бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться проверка наличия обязательств, по которым числится задолженность на соответствующих лицевых ссудных счетах.

Раздел VI
Кредиты по государственному бюджету СССР

Счет N 9951 "Кредиты по союзному бюджету"

Счет N 9952 "Кредиты по республиканским бюджетам союзных республик"

316. Назначение счетов: учет открытых и переведенных кредитов на расходы по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик.

По приходу внебалансовых счетов N 9951 и 9952 проводятся суммы кредитов, открываемых по расходным расписаниям Министерства финансов СССР и министерств финансов союзных республик и бюджетным поручениям распорядителей кредитов.

По расходу списываются суммы кредитов, переведенных распорядителями кредитов на бюджетные счета подведомственных им учреждений и организаций, а также суммы закрытых кредитов.

Кроме того, по приходу и расходу счета N 9951 проводятся суммы заявок районных (городских) отделов социального обеспечения на право расходования средств для выплаты пенсий и пособий за счет средств союзного бюджета.

Аналитический учет кредитов и расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов ведется в лицевых счетах распорядителей кредитов (0407002), где верхняя часть отведена для учета движения кредитов, а нижняя - для учета расходов за счет открытых кредитов.

Раздел VII
Разные ценности и документы

Счет N 9957 "Неразобранные посылки с деньгами"

317. Назначение счета: учет поступивших от учреждений банков посылок с дефектной монетой.

По приходу счета проводятся суммы, указанные на поступивших посылках с деньгами.

По расходу счета проводятся суммы монеты, зачисленные в оборотную кассу после вскрытия и разбора посылок.

В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров комплектов бланков 0482102.

Счет N 9958 "Марки государственной пошлины"

318. Назначение счета: учет марок государственной пошлины, реализуемых учреждениями банков СССР.

По приходу счета проводится номинальная стоимость марок государственной пошлины, полученных от Гознака или от учреждений банков СССР, а также суммы стоимости марок, возвращаемых авансодержателями.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных кассой учреждения банка, или выданных под отчет местам их продажи, а также марок, отосланных вышестоящим и другим учреждениям банков; дефектных и испорченных марок, уничтоженных в установленном порядке. Посылки с марками госпошлины оцениваются по номиналу вложенных в них марок.

Марки государственной пошлины хранятся в кладовых учреждений банка.

В аналитическом учете ведется лицевой счет.

319. Московская печатная фабрика Гознака СССР высылает изготовленные ею марки непосредственно учреждениям банков с вложением в посылки накладной в 2 экземплярах, одновременно управлениям банков направляются описи накладных на отосланные марки. Каждая опись имеет порядковую нумерацию по соответствующему управлению банка.

По получении посылок и оприходовании марок учреждения банков возвращают Московской печатной фабрике Гознака СССР надлежаще оформленную копию накладной в качестве подтверждения получения марок.

1 экземпляр накладной приобщается к приходному внебалансовому ордеру.

320. Перевозка (пересылка) марок между учреждениями банков может производиться по распоряжению управлений или республиканских банков аппаратом инкассации или посылками через почтовую связь. Учреждение банка, получившее марки, обязано сообщить об этом учреждению банка, отправившему марки.

Отправленные марки списываются в расход по счету N 9958 и одновременно приходуются по счету N 9961.

При поступлении подтверждения учреждения банка о получении марок последние списываются в расход по счету N 9961.

321. Учреждения банков выдают авансы марок учреждениям и организациям, которые производят продажу марок государственной пошлины. Аванс марок выдается без оплаты их стоимости.

В дальнейшем учреждения и организации, получившие авансы марок, могут пополнять их запасы путем приобретения марок за счет сумм, вырученных от продажи марок (с оплатой наличными или в безналичном порядке).

Отпуск учреждениям и организациям аванса марок производится учреждениями банков по письменным заявкам, подписанным должностными лицами, полномочными распоряжаться счетом данного учреждения (организации) в банке, и скрепленным оттиском гербовой печати. При отсутствии у получающей аванс организации счета в банке ее заявка заверяется вышестоящей организацией или райфинотделом. Нотариальным конторам заявки на пополнение аванса марок заверки не требуют.

В заявке должны быть указаны должность, фамилия, имя, отчество лица, которому доверяется получить марки из учреждения банка, и приведен образец подписи этого лица.

Разрешения на заявках для получения аванса марок даются руководителем учреждения банка. Заявка прилагается к расходному внебалансовому ордеру по счету N 9958.

322. Сумма выданного аванса марок приходуется по счету N 9961 с записью в лицевой счет организации, получившей марки.

Суммы марок, приобретаемых в дальнейшем в порядке пополнения аванса учреждениями и организациями, в эти лицевые счета не вписываются.

По состоянию на 1 января остатки авансов марок, числящиеся на счете N 9961, подтверждаются авансодержателями.

Прием денег и марок оформляются соответствующими приходными ордерами.

323. В случае порчи марок учреждение или организация, продающие марки, составляют акт о причинах порчи и представляют испорченные марки вместе с актом в учреждение банка для обмена на годные. Обмен производится кассой учреждения банка без проводок по бухгалтерскому учету. Уничтожение испорченных марок оформляется в общеустановленном порядке.

Суммы утраченных или похищенных марок в учреждениях или организациях, продающих марки, списываются учреждениями банков с лицевых счетов этих учреждений и организаций по счету 9961 только по распоряжению финансового органа, исполняющего местный бюджет.

Счет N 9959 "Бланки строгой отчетности"

324. Назначение счета: учет книжек денежных и расчетных чеков; лимитированных чековых книжек; вкладных книжек; книжек квитанций в приеме наличных денег на расчетные, текущие и другие счета; книжек квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и неналоговых платежей населения; дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и иностранных банков; чеков банков СССР, трудовых книжек и вкладышей к ним; книжек справок Госбанка СССР об обмене иностранной валюты на рубли ф. N 377 и других бланков, подлежащих особому учету.

По приходу счета проводятся суммы (в условной оценке или по номиналу) указанных выше бланков строгой отчетности, полученных от Гознака, а также от учреждений банков СССР.

В расход списываются: чековые и вкладные книжки, выданные клиентам и отосланные другим учреждениям банков СССР; проданные дорожные и отрезные чеки Внешэкономбанка СССР, а также дорожные чеки иностранных банков; проданные расчетные чеки банков СССР; квитанционные книжки, выданные под отчет ответственным исполнителям, контролерам вечерних касс; книжки справок ф.N 377, выданные под отчет; уничтоженные, испорченные и дефектные бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые клиентами в течение 30 дней.

325. Бланки строгой отчетности хранятся в кладовой.

Учитываются они на счете N 9959 в условной оценке 1 рубль каждая книжка, за исключением дорожных, отрезных и других чеков и документов в рублях, которые учитываются по номиналу (дорожные чеки в инвалюте оцениваются из расчета 1 рубль за единицу номинала).

В аналитическом учете ведется книга 0482122 с открытием в ней лицевых счетов по видам бланков, при этом в лицевых счетах по учету расчетных и денежных чековых книжек графа "N бланков" не заполняется.

В кассе ведется параллельный учет хранящихся в кладовой бланков строгой отчетности по их видам в книге 0482171 или, по усмотрению главного бухгалтера, на бланках лицевых счетов.

Счет N 9960 "Разные ценности и документы"

326. Назначение счета: учет ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению.

В частности, на этом счете учитываются:

а) ценности, принятые банком на хранение от предприятий, учреждений и организаций, в том числе ценности, изъятые следственными органами, золотые и серебряные медали для награждения окончивших средние школы, дубликаты ключей от хранилищ других учреждений банков СССР;

б) документы, подтверждающие принадлежность банку зданий и другого имущества, образцы денежных билетов и иностранной валюты;

в) ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на счете N 9957); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими банку, поступившие ранее получения дебетового авизо по МФО учреждения банкаотправителя; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими;

г) ценности, принятые на инкассо (иностранная валюта, драгоценные металлы) от клиентов или пересланные другими учреждениями банков СССР;

д) обязательства кассовых и других работников банка о возмещении причиненных ими банку убытков; исполнительные листы на взыскание дебиторской задолженности банку; исполнительные документы на взыскание сумм из заработной платы работников банка в пользу третьих лиц и других организаций (по исправительно-трудовым работам, алиментам и др.) и заявления лиц, изъявивших желание добровольно платить алименты на содержание детей; исполнительные документы, полученные от других учреждений банков СССР, подлежащие передаче судебным исполнителям для взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный документ;

е) срочные обязательства по ссудам банков СССР, выдаваемые на срок свыше года со счетов раздела IX баланса;

ж) обязательства по долгам, списанным в убыток;

з) обязательства работников банков СССР по ссудам на индивидуальное жилищное строительство;

и) монеты и драгметаллы, принятые на инкассо от населения, по номинальной стоимости, которая определяется ориентировочно, о чем ставится в известность лицо, сдающее на инкассо ценности. На отдельном лицевом счете в условной оценке 1 рубль учитывается пакет с пылью, сором и утилем драгоценных металлов;

к) расчетные чеки Госбанка СССР и Сберегательного банка СССР, которые не могут быть приняты учреждением банка из-за отсутствия на их обороте оттиска штампа предприятия (организации) или подписи должностного лица, подтверждающего принятие чека в уплату за купленные товары или оказанные услуги, впредь до получения соответствующего подтверждения.

Ценности и документы учитываются на счете 9960 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, медаль, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и документов.

В расход списываются выданные и отосланные ценности и документы.

327. При приеме ценностей, учитываемых на счете N 9960, кроме обязательств по ссудам, заполняется комплект бланков 0482102 в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр бланка, заполненного при оприходовании ценностей - "Приходный внебалансовый ордер", направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кассе вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

Одновременное списание в расход ценностей, оприходованных по нескольким ордерам 0482102, может оформляться расходным внебалансовым ордером 0482004. В этом ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров (вторых экземпляров комплекта) 0482102).

Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков 0482102 на выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а по истечении года сдает в архив.

В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых экземпляров комплектов бланков 0482102 на ценности, находящиеся в кладовой.

На каждый вид обязательств по ссудам ведется сборный лицевой счет.

328. Учитываемые на счете N 9960 ценности и документы хранятся в кладовой и выдаются в установленном порядке.

Отосланные ценности, документы, переданные судебному исполнителю, народному суду, нотариусу или отосланные для взыскания другому учреждению банка, списываются со счета N 9960, а суммы их приходуются по счету N 9961. При этом с переданных или отосланных документов снимаются копии, которые хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету 9961.

Золотые, серебряные медали выдаются непосредственно отделам (управлениям) народного образования по доверенностям этих отделов (управлений), оформленным в установленном порядке. Никаких других документов для выдачи медалей и отчетов о вручении медалей учреждениям банков СССР не представляются. Выданные медали списываются со счета N 9960 без оприходования по счету N 9961.

Суммы частичных платежей отмечаются на обязательствах и исполнительных документах, но со счета N 9960 не списываются.

Примечание. Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью учреждений банка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на сдачу материальных ценностей в переработку и т. п.), хранятся у главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя в несгораемом шкафу. В таком же порядке хранятся у начальника отдела (группы) инкассации договоры с хозорганами на сбор денежной выручки без учета ее бухгалтерией.

Счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет"

329. Назначение счета: учет отосланных другим учреждениям банков СССР и иностранным корреспондентам ценностей или документов, в том числе принятых на инкассо.

В частности, на счете N 9961 учитываются: высланные марки, чековые и квитанционные книжки; отосланные на инкассо драгоценные металлы, иностранная валюта, иностранные чеки, документы по экспортным аккредитивам, вкладные книжки; отосланные ценности, в частности, ценности, изъятые соответствующими органами, и суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу банков СССР.

Кроме того, на этом счете учитываются квитанции на дубликаты ключей от денежных хранилищ банка, сданные на хранение другим учреждениям банков СССР; выданные под отчет местам продажи марки государственной пошлины; квитанционные книжки, выданные под отчет контролеру вечерней кассы или кассиру вечерней кассы в случае выполнения им операций с применением контрольных аппаратов; бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, выданные под отчет работнику отдела кадров или другому сотруднику банка; документы, находящиеся у ответственных исполнителей; исполнительные листы на удержание из пенсий; обязательства по долгосрочным ссудам, срок уплаты по которым наступил в текущем году; гарантийные письма по кредитным операциям; обязательства работников банка за купленные товары в кредит, выданные под отчет работнику учета, на которого возложено бухгалтерское оформление расходов на содержание аппарата. На этом счете учитываются также акты о выделенном ломе и отходов при разборке списанных: вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования, содержащих драгоценные металлы, хранящихся на складе и отосланных перерабатывающим лом и отходы заводам.

Ценности и документы учитываются на счете N 9961 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения учреждения банка получателя, кроме ценностей и документов, отосланных на инкассо, которые списываются о которым наступил в текущем году;

гарантийные письма по кредитным операциям; обязательства работников банка за купленные товары в кредит, выданные под отчет работнику учета, на которого возложено бухгалтерское оформление расходов на содержание аппарата. На этом счете учитываются также акты о выделенном ломе и отходов при разборке списанных: вычислительной техники, механизмов, приборов и другого оборудования, содержащих драгоценные металлы, хранящихся на складе и отосланных перерабатывающим лом и отходы заводам.

Ценности и документы учитываются на счете N 9961 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения учреждения банка получателя, кроме ценностей и документов, отосланных на инкассо, которые списываются по получении инкасированной суммы или по возвращении их вследствие невозможности инкассирования.

330. Документы, переданные для взыскания, списываются со счета N 9961 по получении взысканного платежа или по возвращении. Частичные платежи отмечаются на копии внебалансового ордера, хранящейся на лицевом счете, но со счета N 9961 не списываются.

Ценности и документы, выданные под отчет, списываются на основании надлежащих отчетов в израсходовании или по возвращении, а реализованные ценности, например, марки государственной пошлины,- по получении денег, вырученных от реализации марок, если против этого взноса не выданы марки на пополнение аванса.

Срочные обязательства по ссудам списываются при полной их оплате, а гарантийные письма по кредитным операциям - по истечении срока действия.

Списание обязательства работника банка за купленные товары в кредит производится после полного погашения долга по данному обязательству или при пересылке последнего по новому месту работы покупателя.

331. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета, открываемые по каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов, и следующие лицевые счета авансодержателей (той же формы):

а) лицевые счета по выданным для продажи маркам государственной пошлины;

б) лицевой счет контролера вечерней кассы или кассира для учета квитанционных книжек, находящихся у него под отчетом;

в) лицевые счета ответственных исполнителей и других работников, у которых находятся исполнительные листы и другие документы.

Счет N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия"

322. Назначение счета: учет средств на строительство, переданных генеральным застройщиком в порядке долевого участия учреждения банка.

По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров или решений исполкомов Советов народных депутатов о выделении площади учреждению банка в порядке долевого участия в строительстве.

По расходу проводятся суммы, списываемые на основании актов или других документов, подтверждающих передачу банку оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы, возвращаемые генеральными застройщиками. Приведенные документы с указанием в них размера передаваемой площади и ее стоимости, а также договоры, соглашения и другие документы, послужившие основанием для долевого участия банка в строительстве зданий и сооружений, помещаются в отдельное дело.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно на каждого генерального застройщика.

Раздел VIII
Долги, списанные в убыток

Счет N 9971 "Долги, списанные в убыток"

333. Назначение счета: учет списанных в убыток сумм по долгам, зачисленным на этот счет по распоряжению правления или управления банка СССР для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении имущественного положения должника.

По приходу проводятся суммы указанных долгов одновременно с их списанием в убыток.

В расход списываются суммы, поступающие в погашение долгов, учитываемых на данном счете (зачисляемые в кредит балансового счета 960) и суммы долгов, признанных совершенно безнадежными к получению, списываемые с разрешения управления банка СССР.

Учреждения банков СССР обязаны принимать все возможные меры для взыскания долгов, числящихся в данном счете, при выявлении возможности к тому.

В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.

С изданием настоящих указаний утрачивает силу письмо Госбанка СССР от 31 июля 1987 года N 1005

---------------------------------------

* Под словами: "управление Госбанка СССР" следует понимать как само управление Госбанка СССР, так и республиканский банк Госбанка СССР.

Заместитель Председателя Правления Государственного банка СССР

И.В. Левчук