Вопрос: ООО имеет в качестве одного из учредителей иностранную компанию с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, которая владеет третьей частью уставного фонда. Это общество получило в 1997 году кредит у Европейского банка реконструкции и развития для осуществления капитальных вложений. Каковы условия применения указанным обществом льготы, предусмотренной Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и касающейся погашения кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения, включая проценты по кредитам? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2001 г.)

Общество с ограниченной ответственностью (юридическое лицо с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) имеет в качестве одного из учредителей иностранную компанию с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, которая владеет третьей частью уставного фонда.

Это общество получило в 1997 году кредит у Европейского банка реконструкции и развития для осуществления капитальных вложений.

Каковы условия применения указанным обществом льготы, предусмотренной ст.1 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и касающейся погашения кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), включая проценты по кредитам?

Согласно подпункту "а" п.1 ст.1 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) плательщиками налога на прибыль являются, в частности, созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями.

В соответствии с подпунктом "а" п.1 ст.6 вышеуказанного Закона при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

При этом в соответствии с п.7 ст.6 Закона N 2116-1 налоговые льготы, установленные п.1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 указанной статьи Закона, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50%.

При этом следует иметь в виду, что п.1 ст.11 вышеуказанного Закона определено, что если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в этом Законе, то применяются правила международного договора.

Закон N 2116-1 не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с другими государствами.

А.А. Альферович,

советник налоговой службы III ранга

1 октября 2001 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2001 г.