Вопрос: Финская компания не зарегистрирована в российских налоговых органах и не имеет находящегося на территории РФ постоянного представительства. Компания занимается предоставлением в аренду транспортных средств по договорам аренды, которые ввозятся на территорию России на условиях временного ввоза. Договоры аренды не предусматривают выкупа арендуемого имущества. Кроме того, финская компания имеет контракты на предоставление услуг на территории России. Правомерно ли требование налоговых органов о постановке на учет финской компании? Где осуществляется налогообложение доходов финского резидента от сдачи в аренду транспортных средств? ("Финансовая газета", N 50, декабрь 2001 г.)

Финская компания не зарегистрирована в российских налоговых органах и не имеет находящегося на территории Российской Федерации постоянного представительства. Компания занимается предоставлением в аренду транспортных средств по договорам аренды, которые ввозятся на территорию России на условиях временного ввоза. Договоры аренды не предусматривают выкупа арендуемого имущества. Кроме того, финская компания имеет контракты на предоставление услуг на территории России. Правомерно ли требование налоговых органов о постановке на учет финской компании? Где осуществляется налогообложение доходов финского резидента от сдачи в аренду транспортных средств?

В соответствии с п.1 ст.5 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов от 6.10.87 г. прибыль резидента одного договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такой резидент не осуществляет деятельность в другом договаривающемся государстве через постоянное представительство. Если деятельность осуществляется таким образом, то прибыль этого резидента может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства. С учетом действующего российского законодательства иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в России, обязано встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем такая деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством Российской Федерации или международными соглашениями. Что касается налогообложения доходов от сдачи в аренду имущества, то они будут включаться в состав общей прибыли постоянного представительства компании - резидента Финляндии, если деятельность этой компании на территории Российской Федерации осуществляется через постоянное представительство. Однако, если российский налоговый орган признает, что деятельность компании на территории Российской Федерации осуществлялась не через постоянное представительство, доходы от сдачи в аренду имущества, полученные из источников в Российской Федерации, будут облагаться налогом только в Финляндии в соответствии с п.3 ст.10 "Доходы от имущества" названного Соглашения.

Е. Васюкова,

Департамент налоговой политики Минфина России

10 декабря 2001 г.

"Финансовая газета", N 50, декабрь 2001 г.