Вопрос: Облагаются ли единым социальным налогом суммы материальной помощи в пользу работников организации и оплата за него стоимости санаторно-курортной путевки, не относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)? ("Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2001 г.)

Облагаются ли единым социальным налогом суммы материальной помощи в пользу работников организации и оплата за него стоимости санаторно-курортной путевки, не относимые на себестоимость продукции (работ, услуг)?

Пунктом 4 статьи 236 части второй НК РФ отмечено, что не облагаются единым социальным налогом (взносом) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников, производимые за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (в настоящее время - налог на прибыль).

Так как в соответствии с пунктом 7 Положения о составе затрат суммы материальной помощи в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения не включаются, а финансируются за счет средств, оставшихся в распоряжении организаций после уплаты налогов, они не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу (взносу).

Что касается стоимости санаторно-курортной путевки, оплачиваемой за счет средств организаций, то такого рода доходы не являются выплатами и вознаграждениями в пользу физических лиц, в связи с чем пункт 4 статьи 236 части второй НК РФ в этом случае применяться не должен.

Доход в виде оплаты за работника стоимости санаторно-курортной путевки относится к материальной выгоде, суммы которой включаются в объект налогообложения на основании пункта 4 статьи 237 части второй НК РФ (подтверждено письмом Минфина РФ от 24 мая 2001 года N 04-04-07/81).

При этом следует учитывать, что не подлежит налогообложению стоимость путевки, оплачиваемой для работника организации за счет средств государственного социального страхования, то есть из средств Фонда социального страхования (см. пункт 5 "Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)", утвержденных приказом МНС России от 28 апреля 2001 года N БГ-3-07/138 (в редакции изменений и дополнений).

1 октября 2001 г.

"Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2001 г.