Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Заполняем новые декларации по НДС (Е. Бондарь, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2001 г.)
-
Заполняем новые декларации по НДС (Е. Бондарь, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2001 г.)
-
Назначение
-
Форма
-
Требования к заполнению
Заполняем новые декларации по НДС
С 1 января 2001 года введены Декларация по налогу на добавленную стоимость и специальная Декларация по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются операции, облагаемые по ставке 0%. Формы деклараций утверждены Приказом МНС РФ от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407.
Приказом МНС РФ от 27 августа 2001 г. N БГ-3-03/311 (далее - Приказ) были внесены изменения в обе формы Декларации и в Инструкцию по их заполнению. Указанный Приказ был зарегистрирован в Минюсте России 11 октября 2001 г. N 2965 и опубликован в "Российской газете" N 202 от 17 октября 2001 г. Поэтому декларации по новой форме должны предоставляться налогоплательщиками в налоговые органы начиная с отчета за октябрь 2001 г.
Многие из указанных в Приказе изменений и дополнений носят лишь технический характер: отдельные листы деклараций дополнены новыми строками, а строки - ставками налога и т. д. Однако произошли и другие изменения, которые полностью меняют порядок заполнения отдельных листов деклараций, а также алгоритм исправления ошибок (порядок отражения налогоплательщиком самостоятельно обнаруженных ошибок в исчислении НДС).
Рассмотрим изменения в налоговой отчетности по НДС подробнее.
Назначение
Декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация) и Декларация по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% (далее - специальная Декларация) входят в состав налоговой отчетности организации.
Специальная Декларация заполняется только налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0% в соответствии с п.1 ст.164 НК РФ.
Декларации составляются в двух экземплярах и представляются в налоговые органы налогоплательщиками (налоговыми агентами) - организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими налог ежемесячно по месту своего учета в качестве налогоплательщика, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, уплачивающими налог ежеквартально, представляются в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При этом налогоплательщики одновременно со специальной Декларацией сдают документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, для обоснования применения данной налоговой ставки.
Форма
В форму Декларации были добавлены строки и внесены изменения в существующие.
Так, в листе 02 Декларации, в котором налогоплательщик отражает объекты налогообложения и определяет налоговую базу для исчисления НДС, произошли следующие изменения.
Наименование строки 1.5 изложено теперь в следующей редакции: "реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)". По мнению автора, это более корректное наименование, чем было ранее.
Строка 1.7, предназначенная для отражения данных по реализации услуг по договору поручения, комиссии либо агентских договоров, дополнена ставкой 20%. Ранее по этой строке в Декларации предусмотрена была лишь ставка 16,67%.
Строка 2, в которой отражаются обороты по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, дополнена ставкой 10%. Такое дополнение действительно необходимо, поскольку для собственных нужд могут передаваться товары, облагаемые по ставке 10% (продукты питания, детские товары и т. д.).
В лист 03 Декларации строка 4.2 изменена, в ней добавлено слово "облигациям". Ранее не было определено, по какой строке Декларации отражать полученные суммы при оплате товаров облигациями. Теперь налоговая база и сумма НДС по таким операциям будут отражаться в указанной строке.
В листе 04 Декларации, в котором отражаются расчеты по налогу за налоговый период, произошли следующие изменения.
Изменилась расшифровка строк 13, 20, 23, 25.
Строка 13 теперь имеет наименование: "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению". Что изменилось? Уточнено, что по строке 13 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению, кроме случая, когда восстанавливаются суммы налога, которые были приняты к вычету по товарам (работам, услугам), использованным организациями (индивидуальными предпринимателями) для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Ранее в этой строке было указано: "сумма налога, уплаченная организацией по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), и включенная в налоговые вычеты при их приобретении".
К строке 23 добавлены строки 23.1 и 23.2. Первая определяет итог по начисленному к уплате налогу, вторая - итог по налогу к возмещению. До указанного изменения итоги рассчитывались непосредственно в строке 23. Если указана была положительная сумма, то значит - к доплате. Иначе - к возмещению.
Лист 05 полностью изменил свое предназначение. Теперь он называется приложением В "Операции по реализации товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия и нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ". Ранее он был предназначен для отражения корректировок сумм НДС (начисленной, подлежащей к перечислению в бюджет, подлежащей к вычету) в Приложениях А, А1, Б. Теперь порядок отражения вышеуказанных корректировок в случае выявления ошибок и искажений другой (см. далее - Требования к заполнению).
Внесены изменения и дополнения в Приложение Г (лист 06) и Приложение Д (лист 07).
В наименовании Приложения Г после слов "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" добавлены слова "или операции, совершенные налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Кодекса".
Приложение Д теперь имеет наименование "Операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации", а строка "Приложение Д. Информация об операциях, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг)" исключена. Это связано с тем, что теперь в ней указываются не только операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ, но и операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст.147 и 148 НК РФ.
Также в Приложение по расчету суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации листа 08 внесены изменения в графах 4-7, 11. Так, вместо "тыс. руб." теперь "руб.". Это связано с тем, что Декларация теперь заполняется в рублях, а не в тыс. рублей, как было ранее. В графах 6, 7 и 9 уточнен показатель стоимости основных производственных фондов, который налогоплательщик должен применять при расчете НДС по обособленному подразделению. Он имеет теперь наименование "среднегодовая стоимость основных производственных фондов", такое же, как в ст.175 НК РФ.
В лист 10, который заполняют налоговые агенты, также внесены многочисленные изменения, дополнения.
Во-первых, после строки "Наименование налогового агента" добавлена строка "Наименование налогоплательщика - иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, либо арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления)". Теперь налоговый агент будет указывать, за кого именно он должен производить расчеты по налогу.
Во-вторых, добавлена ставка 20% в строки 1, 1.1 и 1.2.
В-третьих, строка 3 дополнена строками 3.1 и 3.2. В первой указывается сумма налога, фактически перечисленная в бюджет в отчетном периоде, во второй - сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по сроку.
В специальной Декларации также произошли изменения.
Так, в лист 02 специальной Декларации внесены исправления, носящие технический характер.
По строкам 1.1, 10.1 и 11.1 в графе 1 листа 02 слово "помещаемых" заменено словом "помещенных".
По строкам 1.5, 5.5, 6.5, 10.5, 11.5, 13.5, 14.5 в графе 1 слова "за пределы" заменено словами "при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами".
По строке 6.1 в графе 1 слова "а также товарам, приобретаемых" заменено словами "включая товары, приобретенные".
По строке 18 в графе 1 слова "вычесть строку 16 из строки 12" заменено словами "вычесть строку 12 из строки 16".
А вот лист 06 полностью исключен. Напомним, что он содержал приложения для корректировок по налогу. В Приложении А корректировалась начисленная сумма налога, а в Приложении Б - сумма налога, подлежащая налоговому вычету.
Требования к заполнению
Порядок заполнения новых форм Деклараций рассмотрен в Приложении N 3 к Приказу. Мы остановимся лишь на наиболее существенных моментах, на которые, по мнению автора, следует обратить особое внимание.
В соответствии с Приказом все суммы в Декларациях показываются в рублях, а не в тысячах рублей, как это было предусмотрено ранее. Теперь у налогоплательщика не будут возникать расхождения между указанной в Декларации и начисленной суммами налога, отражаемыми на счете 68 "Расчеты с бюджетом".
В связи с тем, что Приказом все корректировочные приложения по листу 05 исключены, теперь налогоплательщик, обнаружив ошибки, допущенные им в прошлых налоговых периодах, должен предоставить уточненную Декларацию за период, в котором допущена была ошибка. Такой порядок для бухгалтера нельзя назвать новым, так как аналогичным образом ошибки при начислении НДС исправлялись вплоть до 1 января 2001 г.
Форма 2 (лист 10) заполняется налоговым агентом теперь отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления). Например, если организация является налоговым агентом по отношению к нескольким партнерам (арендует государственное имущество и выплачивает доход иностранному лицу за оказанные ему услуги), то необходимо представить две отдельные формы N 2 (листа 10 Декларации). Заметим, что налоговый агент заполняет форму N 2 не по каждой сделке, а по каждому вышеуказанному лицу.
В соответствии с п.2.10 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым организациями (индивидуальными предпринимателями) для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в общеустановленном порядке с отражением этих сумм в налоговой декларации. Такие суммы налога в соответствии с Приказом должны быть отражены по свободной строке 5 листа 03.
Отметим, что действующее налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос о необходимости восстановления НДС в рассмотренном случае. Поэтому у налогоплательщика есть выбор: либо согласиться с мнением МНС России, либо отстаивать свою позицию в суде.
С 1 июля 2001 г. изменился порядок налогообложения по НДС при реализации товаров в страны ближнего зарубежья. Начиная с указанного срока при экспорте в страны СНГ, за исключением Республики Белоруссия, налогоплательщики должны руководствоваться ст.164 НК РФ.
Поэтому при реализации товаров (работ, услуг) в страны СНГ налогоплательщик заполняет специальную Декларацию, а при реализации в Республику Белоруссия - обычную Декларацию и справочно Приложение В лист 05.
Пример
ООО "Мир" - торговая организация. За отчетный период (октябрь 2001 г.) реализовало промышленных товаров на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС 20% - 40 000 руб.) и продовольственных товаров на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС 10% - 550 000 руб.). Получило вознаграждение по агентскому договору в размере 12 000 руб. и получило аванс от покупателя в размере 120 000 руб. на поставку холодильников.
Кроме этого, ООО "Мир" в отчетном периоде реализовало товары в Республику Белоруссия на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20% - 20 000 руб.). За их несвоевременную поставку ООО "Мир" уплатило штрафные санкции в размере 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.).
С 1 октября 2001 г. ООО "Мир" арендовало у МГУ помещение под офис. Стоимость аренды - 24 000 руб. (в том числе НДС 20% - 4000 руб.) в месяц. 31 октября 2001 г. организация оплатила арендную плату за октябрь, при этом 20 000 руб. были перечислены вузу, 4000 руб. НДС - в бюджет.
20 ноября 2001 г. ООО "Мир" (ИНН 7719381926, КПП 771901001; адрес: 105020, г. Москва, ул. Первомайская, д. 1, тел. 368-89-89) представило в налоговую инспекцию следующую Декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2001 г.
Е. Бондарь,
эксперт "БП"
Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2001 г.
Приложение 1
к Приказу Министерства РФ по налогам и сборам
от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407
(Форма N 1)
/---------------------------------------\
Декларация по налогу на |Декларация должна быть представлена не|
добавленную стоимость |позднее 20 числа месяца, следующего за|
|истекшим налоговым периодом |
\---------------------------------------/
/-------------\ /--------------\
Налоговый период с | 1 октября | по | 31 октября |
\-------------/ \--------------/
/-------------------\
Наименование налогового органа и его код | ИМНС N 19,7719 |
\-------------------/
/------------------\
ИНН налогоплательщика | 7719381926 |
----------------------------------------------/
/-----------------\
Код причины постановки на учет налогоплательщика | 771901001 |
------------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------\
Наименование налогоплательщика | ООО "Мир" |
/-----------------------------------------------------------------------|
| |
\-----------------------------------------------------------------------/
/-------------------\
Телефон | 368-89-89 |
---------------------------------/
/------------------------------------------\
Адрес налогоплательщика |105020 |г. Москва, ул. Первомайская, 1 |
/-----------------------------------------------------------------------|
| |
\-----------------------------------------------------------------------|
Адрес постоянно действующего | | |
исполнительного органа | | |
/-----------------------------------------------------------------------|
| |
\-----------------------------------------------------------------------/
/--------------\
Декларация представлена на | 6 | листах.
\--------------/
Правильность указанных /---\ /-------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "|20 |" |ноября | 200|1 | г. |Иванов. И. И |
сведений подтверждаю: \---/ \-------/ \--/ \-------------/
(ФИО и подпись
руководителя)
/--------------\
Главный бухгалтер |Сергеева В. П.|
\--------------/
(ФИО и подпись)
Настоящую декларацию /---\ /-------\ /--\ /-------------\
принял: "| |" | | 200| | г. | |
\---/ \-------/ \--/ \-------------/
(ФИО и подпись
работника
налогового органа)
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие исправления:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
/---\ /------------\ /--\ /---------------\
"| |" | | 200| | г. Инспектор | |
\---/ \------------/ \--/ \---------------/
(подпись)
Лист 02
Наименование налогоплательщика
| ООО "Мир" |
Все суммы указываются в рублях
| Налогооблагаемые объекты | Налоговая база |
Ставка НДС | Сумма НДС |
||
| А | Б | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: в том числе: реализация товаров (работ, ус- луг) по товарообменным (бар- терным) операциям реализация товаров (работ, ус- луг) на безвозмездной основе передача права собственности на предметы залога залогодер- жателю при неисполнении обес- печенного залогом обязатель- ства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отс- тупном или новации, включая оплату труда в натуральной форме реализация имущества, подлежа- щего учету по стоимости с уче- том уплаченного налога реализация сельскохозяйствен- ной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у фи- зических лиц (не являющихся налогоплательщиками) реализация товаров (работ, ус- луг) по срочным сделкам реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских дого- воров реализация имущественного ком- плекса |
1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 |
310000 500000 10000 |
20 10 16,67 9,09 20 10 20 10 20 10 16,67 16,67 9,09 20 10 20 16,67 х |
62000 50000 2000 |
| 1.9 | 300000 | 20 | 60000 | ||
| 1.10 | 500000 | 10 | 50000 | ||
| 1.11 | |||||
| 2 | Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд |
2 | 20 10 |
||
| 3 | Выполнение строительно - монтаж- ных работ для собственного пот- ребления |
3 | 20 | ||
Правильность указанных /---\ /--------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "| |" | | 200| | г. |Сергеева В.П.|
сведений подтверждаю: \---/ \--------/ \--/ \-------------/
(подпись главного
бухгалтера)
Отметка налогового органа
Лист 03
Наименование налогоплательщика
| ООО "Мир" |
4 |
1 | 2 | 3 | 4 | |
| Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: в том числе: Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) |
4 4.1 |
120000 120000 |
16,67 9,09 16,67 9,09 |
20004 20004 |
|
| Сумма дохода, полученного по об- лигациям, векселям, товароному кредиту, подлежащая обложению |
4.2 | 16,67 9,09 |
|||
| Сумма полученных страховых вы- плат, подлежащая обложению |
4.3 | 16,67 9,09 |
|||
| Сумма, полученная в виде финан- совой помощи, на пополнение фон- дов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реали- зованных товаров (работ, услуг) |
4.4 | 16,67 9,09 |
|||
| 4.5 | |||||
| 4.6 | |||||
| 4.7 | |||||
| 5 | 5 | х | х | ||
| 6 | Всего начислено НДС (сложите ве- личины в строках 1, 2, 3, 4 и 5 графы Б) |
6 | х | х | 132004 |
Правильность указанных /---\ /--------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "| |" | | 200| | г. |Сергеева В.П.|
сведений подтверждаю: \---/ \--------/ \--/ \-------------/
(подпись главного
бухгалтера)
Отметка налогового органа
Лист 04
Наименование налогоплательщика
| ООО "Мир" |
| Налоговые вычеты | Сумма НДС |
||
| 7 | Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету |
7 | |
| 8 | Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в том числе: - таможенным органам при ввозе из государств дальнего зарубежья; - таможенным органам при ввозе из государств - участников СНГ; - в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления |
8 | |
| 9 | Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками при вы- полнении строительно-монтажных работ для собственно- го потребления |
9 | |
| 10 | Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) |
10 | |
| 11 | Сумма налога, уплаченная организацией в качестве налогового агента, подлежащая вычету |
11 | 4000 |
| 12 | Сумма налога, уплаченная организацией в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) |
12 | |
| 13 | Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по при- нятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению |
13 | |
| 14 | 14 | ||
| 15 | 15 | ||
| 16 | 16 | ||
| 17 | 17 | ||
| 18 | Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить вели- чины в строках 7-12 и 14-17 и вычесть строку 13) |
18 | 4000 |
Расчеты по ндс за налоговый период
| 19 | Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в строке 6 превышает величину в строке 18, вычесть строку 18 из строки 6) |
19 | 128004 |
| 20 | Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период (если величина в строке 6 меньше величины в строке 18, вычесть строку 6 из строки 18) |
20 | |
| 21 | Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение нало- говой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 17 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) |
21 | |
| 22 | Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 18 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) |
22 | |
| 23 | Общая сумма НДС: | 23 | 128004 |
| - начисленная к уплате (сложить величины строк 19 и 21, либо если величина строки 19 превышает величину строки 22, вычесть из строки 19 строку 22). |
23.1 | ||
| - начисленная к возмещению (сложить величины строк 20 и 22, либо если величина строки 22 превышает строку 19 вычесть из строки 22 строку 19). |
23.2 | ||
| 24 | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 11 листа 8) |
24 | |
| 25 | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту учета организации без обособленных подразделений (стр.23.1 - стр.24) |
25 | 128004 |
| 26 | Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Рос- сийской Федерации без таможенного контроля и тамо- женного оформления |
26 |
Правильность указанных /---\ /--------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "| |" | | 200| | г. |Сергеева В.П.|
сведений подтверждаю: \---/ \--------/ \--/ \-------------/
(подпись главного
бухгалтера)
Отметка налогового органа
Лист 05
Наименование налогоплательщика
| ООО "Мир" |
| Приложение В. Операции по реализации товаров (работ, услуг) в Республи- ку Белоруссия и нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природ- ного газа в государства - участники СНГ |
Все суммы указываются в рублях
(Заполняется справочно)
| Налогооблагаемые объекты | Налоговая база |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
||
| А | Б | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Начислено НДС - всего в том числе: - реализация товаров (работ, услуг) в Республику Белоруссия по соответствующим ставкам налога |
1 1.1 |
х 100000 |
х 20 10 16,67 9,09 |
20000 20000 |
| - реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ (за исключе- нием Республики Белоруссия) |
1.2 | 20 | |||
| Налоговые вычеты | Сумма НДС |
||
| 2 | Сумма НДС, принимаемая к вычету, - общая в том числе: | 2 | |
| - сумма налога, уплаченная налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполнен- ным, оказанным) на территории Республики Белоруссия |
2.1 | ||
| - сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый кон- денсат, и природного газа в государствах - участникам СНГ (за исключением Республики Белоруссия) |
2.2 | ||
Правильность указанных /---\ /--------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "| |" | | 200| | г. |Сергеева В.П.|
сведений подтверждаю: \---/ \--------/ \--/ \-------------/
(подпись главного
бухгалтера)
Лист 10
(Форма N 2)
Наименование налогового агента
| ООО "Мир" |
Наименование налогоплательщика - иностранного лица, реализующего товары
(работы, услуги) на территории Российской Федерации, либо арендодателя
(органа государственной власти и управления и органа местного
самоуправления)
| Московский государственный университет |
Все суммы указываются в рублях
| Налогооблагаемые объекты | Налоговая база |
Ставка НДС | Сумма НДС |
||
| А | Б | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией в ка- честве налогового агента: по товарам (работам, услугам) ино- странных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах по услугам по предоставлению в аренду федерального имущества, иму- щества субъектов Российской Федера- ции и муниципального имущества |
1 1.1 1.2 |
20000 20000 |
16,67 9,09 20 10 20 10 16,67 20 |
4000 | |
| Суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых ор- ганах, а также арендодателям феде- рального имущества, имущества субъ- ектов Российской Федерации и муни- ципального имущества, в счет пред- стоящих поставок товаров (работ, услуг) |
2 | 16,67 9,09 |
|||
| Итого сумма НДС, подлежащая пере- числению в бюджет за данный налого- вый период Суммы налога, фактически перечис- ленные в бюджет в данном налоговом периоде налоговым агентом Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в данном налоговом периоде (из стр.3 вычесть стр.3.1) |
3 3.1 3.2 |
х x х |
х x х |
4000 4000 |
|
Правильность указанных /---\ /--------\ /--\ /-------------\
в настоящей декларации "| |" | | 200| | г. |Сергеева В.П.|
сведений подтверждаю: \---/ \--------/ \--/ \-------------/
(подпись главного
бухгалтера)
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Газета зарегистрирована в Министерстве печати и массовой информации РФ, регистрационный N 1065. E-mail редакции "Бухгалтерского приложения" - buhgalt@akdi.ru.