Вопрос: Появились ли практические документы, которые регламентируют финансовую и экономическую деятельность при поставке товаров российскими производителями в Кыргызстан и Азербайджан в соответствии с подписанными и ратифицированными с января 2001 года Соглашениями о взимании косвенных налогов по стране назначения товара? ("Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2001 г.)

Появились ли практические документы, которые регламентируют финансовую и экономическую деятельность при поставке товаров российскими производителями в Кыргызстан и Азербайджан в соответствии с подписанными и ратифицированными с января 2001 года Соглашениями о взимании косвенных налогов по стране назначения товара?

Общее Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками Содружества Независимых Государств, подписанное в г.Москве 25 ноября 1998 года, предусматривает собой отнесение к косвенным налогам налога на добавленную стоимость и акцизов.

Согласно статье 2 ни одна из сторон (государств СНГ) не облагает косвенными налогами товары (работы, услуги), экспортируемые на территорию другой стороны. Настоящее правило означает обложение НДС по нулевой ставке, а также освобождение от акцизов экспортируемых товаров. В государствах - участниках Соглашения, в которых не предусмотрено национальным законодательством обложение НДС по нулевой ставке, применяется освобождение от НДС товаров (работ, услуг).

При всем этом каждая из сторон имеет право регулировать порядок возмещения сумм налога на добавленную стоимость при экспорте в соответствии со своим законодательством.

В настоящее время Соглашение ратифицировано Российской Федерации только по взаимной торговле с четырьмя странами, в том числе Азербайджанской Республикой (подписано в Баку 29 ноября 2000 года, ратифицировано Федеральным законом РФ от 24 марта 2001 года N 31-ФЗ и вступило в силу с 1 января 2001 года) и Кыргызской Республикой (подписано в Астане 10 октября 2000 года, ратифицировано Федеральным законом РФ от 27 декабря 2000 года N 154-ФЗ и вступило в силу с 1 января 2001 года).

Порядок реализации соглашений в отношении НДС регламентирован главой 21 части второй НК РФ (в частности, статьями 164, 165 и 176), а в отношении акцизов - главой 22 части второй НК РФ (в частности, статьями 184, пунктом 2 статьи 185 и пунктами 6 и 7 статьи 198).

В рамках торговли с Республикой Кыргызстан следует учитывать также положения письма МНС России от 12 апреля 2001 года N ВГ-6-03/296 "О соглашениях Правительства РФ с Правительством Кыргызской Республики и Правительством Республики Армения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле", согласно которому обложение НДС по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации:

- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа), помещенных под таможенный режим экспорта в России с 1 января 2001 года. Датой выпуска товара под таможенным режимом экспорта следует считать дату отметки регионального таможенного органа на грузовой таможенной декларации о том, что выпуск товара в режиме экспорта разрешен;

- услуг по транспортировке и обслуживанию товаров (включая услуги по экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке), помещенных под таможенный режим экспорта в региональных таможнях России с 1 января 2001 года и вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Кыргызской Республики;

- услуг по транспортировке и обслуживанию транзитных товаров, помещенных под таможенный режим транзита на территории России с 1 января 2001 года;

- услуг no перевозке пассажиров и багажа, оказываемых с 1 января 2001 года, при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены на территории Российской Федерации, Кыргызской Республики. Указанные положения распространяются на перевозки, совершаемые любым видом транспорта, при условии оформления перевозок соответствующими перевозочными документами международного образца.

Также следует отметить, что до 1 июля 2001 года согласно статье 13 Федерального закона РФ от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (в редакции изменений и дополнений) реализация товаров (работ, услуг) в государства-участники СНГ приравнивалась к реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а при ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС таможенными органами не взимался (при дальнейшей реализации указанных товаров НДС подлежал уплате по ставкам и в порядке, предусмотренным для товаров, произведенных на территории России, а суммы входного НДС подлежали зачету в порядке, определенном до введения в действие главы 21 части второй НК РФ).

С 1 июля 2001 года НДС должен исчисляться исключительно в порядке, определенном главой 21 части второй НК РФ.

1 ноября 2001 г.

"Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2001 г.