Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи, заключенного между двумя предприятиями, цена товара определяется в условных денежных единицах, а расчеты осуществляются в рублях по курсу доллара, установленного ЦБ РФ и действовавшего на момент оплаты. Учетная политика предприятия для целей налогообложения определена "по отгрузке". Каков порядок отражения такой операции по новому Плану счетов? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 47, ноябрь 2001 г.)

Согласно условиям договора купли-продажи, заключенного между двумя предприятиями, цена товара определяется в условных денежных единицах, а расчеты осуществляются в рублях по курсу доллара, установленного ЦБ РФ и действовавшего на момент оплаты. Учетная политика предприятия для целей налогообложения определена "по отгрузке". Каков порядок отражения такой операции по новому Плану счетов?

Рассмотрим предложенную ситуацию на примере.

Пример

Партия товара стоит 1000 долларов (включая НДС). Курс доллара на дату отгрузки товара составляет 27 руб. за доллар, а на дату оплаты - 28 руб.

В бухгалтерском учете (без учета оборотных налогов) будут сделаны проводки:

Д-т сч.41 К-т сч.60 - 22 500 руб. - оприходован товар, полученный от поставщика

Д-т сч.19 К-т сч.60 - 4500 руб. - отражена сумма НДС

Д-т сч.62 К-т сч.90/1 - 35 100 руб. - партия товара реализована предприятию "С"

Д-т сч.90/3 К-т сч.68 - 5850 руб. - начислен НДС со стоимости партии реализованного товара

Д-т сч.90/2 К-т сч.41 - 22 500 руб. - списана себестоимость реализованного товара

Д-т сч.90/9 К-т сч.99 - 6750 руб. - выявлена прибыль от реализации приобретенного товара

Д-т сч.90/9 К-т сч.90/3, 90/2 - 6750 руб.,

Д-т сч.90/1 К-т сч.90/9 - 35 100 руб. - по окончании года закрыты субсчета к счету 90

Д-т сч.60 К-т сч.51 - 28 000 руб. - произведена оплата поставщику

Д-т сч.91/2 К-т сч.60 - 833 руб. - отражена отрицательная суммовая разница (принимается для целей налогообложения)

Д-т сч.19 К-т сч.60 - 167 руб. - отражен НДС по суммовой разнице

Д-т сч.68 К-т сч.19 - 4667 руб. (4500 + 167) - НДС принят к вычету

Д-т сч.99 К-т сч.91/9 - 833 руб. - выявлен убыток от списания суммовой разницы

Д-т сч.91/9 К-т сч.91/2 - 833 руб. - по окончании года закрыт субсчет к счету 91.

М. Бойкова,

эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 ноября 2001 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 47, ноябрь 2001 г.