Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Заполнение форм расчета налога на имущество (Н. Гаврилова, О. Василенко, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 48, ноябрь 2001 г.)
-
Заполнение форм расчета налога на имущество (Н. Гаврилова, О. Василенко, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 48, ноябрь 2001 г.)
-
Приложение А. Сведения по обособленным подразделениям организации
-
Приложение Б. Расчет стоимости имущества организации на 1 апреля 2002 г.(месяца)
-
Расчет среднегодовой стоимости имущества организации
-
Расчет налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации (форма НИП-2) за I квартал 2002 г.
-
Приложение А1. Расчет стоимости имущества обособленного подразделения на 1 апреля 200 2 г. (месяца)
-
Расчет среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения
Заполнение форм расчета налога на имущество
20 августа 2001 г. утвержден Приказ МНС РФ N БГ-3-21/292 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Порядок заполнения форм расчетов налога на имущество предприятий разъяснен МНС РФ и доводится Письмом от 26 октября 2001 г. N ВТ-6-21/819.
Обращаем внимание налогоплательщиков, что в налоговый орган по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) представляется расчет налога на имущество предприятий по форме НИП-1 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения организации" (в целом по организации).
По месту нахождения обособленного подразделения организации представляется расчет налога на имущество предприятий по форме НИП-2 "Форма расчета налога на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации".
Рассмотрим на конкретном примере заполнение указанных форм.
Пример
тыс. руб.
| Имущество организа- ции |
Восстановительная ст-ть |
Амортизация | Остаточная ст-ть | |||||||||
| по орг-ции |
по об. подр. |
по орг-ции |
по об. подр. |
по орг-ции |
по об. подр. |
|||||||
| 1 янв. |
1 апр. |
1 янв. |
1 апр. |
1 янв. |
1 апр. |
1 янв. |
1 апр. |
1 янв. |
1 апр. |
1 янв. |
1 апр. |
|
| Основные средства |
300 |
320 |
140 |
150 |
27 |
27 |
10 |
11,5 |
273 |
293 |
130 |
138,5 |
| В том числе: здания, сооружения |
100 |
150 |
55 |
50 |
10 |
10 |
5 |
5 |
90 |
140 |
50 |
45 |
| машины, оборудова- ние |
120 |
100 |
60 |
70 |
10 |
10 |
2 |
3 |
110 |
90 |
58 |
67 |
| транспорт- ные сред- ства |
30 |
25 |
10 |
20 |
2 |
2 |
1,5 |
2,5 |
28 |
23 |
8,5 |
17,5 |
| прочие основные средства |
50 |
45 |
15 |
10 |
5 |
5 |
1,5 |
1 |
45 |
40 |
13,5 |
9 |
| Земел. участки, объекты природо- пользова- ния |
15 |
15 |
5 |
5 |
х |
х |
х |
х |
15 |
15 |
5 |
5 |
| проч. обо- рудов. на балансе |
5 |
5 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
5 |
5 |
- |
- |
| Нематери- альные ак- тивы МБП |
20 - |
15 10 |
- - |
- 5 |
5 - |
5 5 |
- - |
- 2,5 |
15 - |
10 5 |
- - |
- 2,5 |
тыс. руб.
| Имущество организа- ции |
Остаток запасов и затрат | |||
| по орг-ции | По об. подр. | |||
| 1 янв. | 1 апр. | 1 янв. | 1 апр. | |
| Материалы | 15 | 10 | 5 | 3 |
| Затраты расходы бу- дущих периодов) |
7 |
2 |
- |
- |
| (*) Ставка по налогу на имущество предприятий по месту нахождения организации - 2%. (*) Ставка по налогу на имущество предприятий по месту нахождения обособленного подразделения организации - 1,5%. (*) Земельные участки, объекты природопользования и прочее оборудование не учитываются при расчете налоговой базы. Расчет налога на имущество предприятий по месту нахождения организации (форма НИП-1) |
||||
за I квартал 2002 г.
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.|Расчет налога | в рублях |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
|9 |Среднегодовая стоимость имущества |по данным нало-|по данным нало-|
| | |гоплательщика |гового органа |
| | |---------------+---------------|
| | |101 |102 |
|10 |В целом по организации | 78 750 | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | |
| |в том числе: /-------------------------------|
|11 |Льготируемого в соответствии со|103 | |
| |статьей 4 Закона РФ от 31.12.91| - | |
| |N 2030-1 | | |
|----+----------------------------------+---------------| |
|12 |Льготируемого в соответствии с|104 | |
| |частью первой статьи 5 Закона РФ| - | |
| |от 31.12.91 N 2030-1 | | |
|----+----------------------------------+---------------| |
|13 |Льготируемого в соответствии с|105 | |
| |частью второй статьи 5 Закона РФ| - | |
| |от 31.12.91 N 2030-1 | | |
|----+----------------------------------+---------------| |
| | |106 | |
|14 |Льготируемого в соответствии | - | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| |Налоговая база в рублях|
| | /-------------------------------|
| | |110 |111 |
|15 |В целом по организации | 78 750 | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: |
|----+------------------------------------------------------------------|
|16 |По территориально обособленным| 34 875 | |
| |подразделениям | | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | |112 |113 |
|17 |По месту нахождения организации | 43 875 | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|18 |Налоговая ставка | | |
| |по месту нахождения организации | |2% процент(а) |
|----+------------------------------------------------------------------|
| |Сумма налога |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | |115 |116 |
|19 |Общая сумма налога | 1400,6 | |
| |в том числе: | | |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
| | | |
| | |-------------------------------|
|20 |Подлежащая уплате по месту нахож-| | |
| |дения обособленных подразделений | 523,1 | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
| | |117 |118 |
|21 |Подлежащая уплате по месту нахож-| 877,5 | |
| |дения организации | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|22 |Сумма налога, начисленная по|120 - |121 - |
| |квартальным расчетам по месту на-| | |
| |хождения организации | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|23 |Сумма налога, подлежащая доплате|122 - |123 - |
| |в бюджет по месту нахождения | | |
| |организации | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|24 |Сумма налога, подлежащая зачету|124 - |125 - |
| |(возврату) налогоплательщику | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Приложение А к форме НИП-1
Сведения по обособленным подразделениям организации
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.|Наименование обособ-|Налоговая |Налоговая |Общая сумма налога,|
| |ленного подразделе-|база |ставка |подлежащая уплате |
| |ния организации (фи-| | | |
| |лиала, представи-| | | |
| |тельства)/место на-| | | |
| |хождения обособлен-| | | |
| |ного подразделения | | | |
|----+--------------------+------------+------------+-------------------|
|1 | | |130 | 131 | 132 |
| | | | 8875 | 1,5% | 133,1 |
|----+----------------| |------------+------------+-------------------|
|. . |. . . | | . . . | | . . . || . . . |
|----+----------------| |----------| |-----------||-------------------|
|16 | | | | | || |
| | | \----------/ \-----------/\-------------------|
|----+----------------/ /------------\ /------------------|
| | | 133 | |134 |
|17 |Всего | 8875 | | 133,1 |
\-----------------------------------------------------------------------/
Приложение Б к форме НИП-1
Расчет стоимости имущества организации
на 1 апреля 2002 г.
(месяца)
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.|Имущество организации |Восстановитель-|Амортизация|Остаточная (ба-|
| | |ная стоимость | |лансовая) стои-|
| | | | |мость |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
| | |140 |141 |142 |
| | | | | |
|1 |Основные средства | 320 000 | 27 000| 293 000 |
| | \-------------------------------------------|
| | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: | | | |
|2 |здания, сооружения,| | | |
| |капитальные вложения | 150 000 | 10 000| 140 000 |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
|3 |машины и оборудова-| | | |
| |ние, приборы и уст-| 100 000 | 10 000| 90 000 |
| |ройства, инструмент,| | | |
| |инвентарь | | | |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
|4 |транспортные средства | 25 000 | 2000 | 23 000 |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
|5 |прочие основные сред-| 45 000 | 5000 | 40 000 |
| |ства | | | |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
| | |Балансовая сто-|Износ |Стоимость для|
| | |имость | |налогообложения|
| | |---------------+-----------+---------------|
|6 |Основные средства, по|143 |144 |145 |
| |которым не начисляется| - | - | - |
| |амортизация | | | |
|----+----------------------+---------------------------+---------------|
|7 |Земельные участки и| |146 |
| |объекты природополь-| | 15 000 |
| |зования | | |
|----+----------------------+---------------------------+---------------|
|8 |Прочее оборудование,| |147 5 000 | |
| |находящееся на балансе| | |
| |организации | | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | /-------------------------------------------|
| | |Первоначальная |Амортизация|Остаточная (ба-|
| | |стоимость | |лансовая) стои-|
| | | | |мость |
| | |---------------+-----------+---------------|
| | |148 |149 |150 |
|9 |Нематериальные активы | 15 000 | 5000 | 10 000 |
|----+----------------------+---------------+-----------+---------------|
|10 |МБП | 10 000 | 5000 | 5000 |
\-----------------------------------------------------------------------/
11 |
Запасы |
152 10 000 |
12 |
в том числе: материалы |
10 000 |
| 13 | готовая продукция | |
| 14 | товары | |
| 15 | другие материальные ценности | |
16 |
Затраты |
153 2000 |
17 |
в том числе: вложения во внеоборотные активы |
|
| из них: | в рублях | |
- |
||
| 18 | затраты на приобретение основных средств |
|
| 19 | затраты на строительно-монтажные работы |
- |
| 20 | затраты на приобретение нематериаль- ных активов |
- |
| 21 | производственные затраты | - |
| 22 | другие затраты | - |
| 23 | расходы будущих периодов | 2000 |
24 |
Имущество в простом товариществе (совместной деятельности) |
154 - |
25 26 |
Имущество, переданное в доверитель- ное управление Прочие запасы и затраты |
155 - 156 - |
27 |
Стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учета (всего) |
157 340 000 |
| 28 | Стоимость имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением льготируемого)*(1) |
158 20 000 |
29 |
Стоимость имущества организации для целей налогообложения (всего)*(2) |
159 320 000 |
Расчет среднегодовой стоимости имущества организации
| Стр. 30 |
По состоя- нию на |
01.01.200_ |
01.04.200_ |
01.07.200_ |
01.10.200_ |
01.01.200_ |
31 |
Стоимость имущества |
160 310 000 |
162 320 000 |
163 | 164 | 165 |
32 |
в рублях
/----------
|170
Среднегодовая стои- |
мость имущества на |
отчетную дату*(3) | 78 750
|
|||||
Расчет налога на имущество предприятий по месту нахождения
обособленного подразделения организации (форма НИП-2)
за I квартал 2002 г.
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.| Расчет налога | в рублях |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
|10 |Среднегодовая стоимость имущества |по данным нало-|по данным нало-|
| | |гоплательщика |гового органа |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
| | |201 |202 |
|11 |В целом по обособленному подразде-| 34 875 | |
| |лению | | |
|----+------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: /-------------------------------|
|12 |Льготируемого в соответствии со|203 | |
| |статьей 4 Закона РФ от 31.12.91| | |
| |N 2030-1 | - | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|13 |Льготируемого в соответствии с|204 | |
| |частью первой статьи 5 Закона| | |
| |РФ от 31.12.91 N 2030-1 | - | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|14 |Льготируемого в соответствии с|205 | |
| |частью второй статьи 5 Закона| | |
| |РФ от 31.12.91 N 2030-1 | - | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
| | |206 | |
|15 |Льготируемого в соответствии | - | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
| |Налоговая база |210 |211 |
|16 |по обособленному подразделению | 34 875 | |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
|17 |Налоговая ставка | 1,5% процент(а) |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
| |Сумма налога | в рублях |
|----+----------------------------------+-------------------------------|
|18 |Общая сумма налога, подлежащая уп-|212 |213 |
| |лате по месту нахождения обособ-| 523,1 | |
| |ленного подразделения | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|19 |Сумма налога, начисленная по квар-|214 |215 |
| |тальным расчетам по месту нахожде-| - | |
| |ния обособленного подразделения | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|20 |Сумма налога, подлежащая доплате в|216 |217 |
| |бюджет по месту нахождения обособ-| - | |
| |ленного подразделения | | |
|----+----------------------------------+---------------+---------------|
|21 |Сумма налога, подлежащая зачету|218 |219 |
| |(возврату) налогоплательщику | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Приложение А1 к форме НИП-2
Расчет стоимости имущества обособленного подразделения
на 1 апреля 200 2 г.
(месяца)
в рублях
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр.| | | | |
| | |Восстановите- |Амортизация |Остаточная |
| |Имущество организации |льная стоимость| |(балансовая)|
| | | | |стоимость |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| | |220 |221 |222 |
|1 |Основные средства | 150 000 | 11 500 | 138 500|
|----+------------------------------------------------------------------|
| |в том числе: |
|2 |здания, сооружения, ка-/-----------------------------------------|
| |питальные вложения | 50 000 | 5000 | 45 000 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|3 |машины и оборудование,| | | |
| |приборы и устройства,| 70 000 | 3000 | 67 000 |
| |инструмент, инвентарь | | | |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|4 |транспортные средства | 20 000 | 2500 | 17 500 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|5 |прочие основные средства| 10 000 | 1000 | 9000 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| | |Балансовая сто-|Износ |Стоимость |
| | |имость | |для налого-|
| | | | |обложения |
| | |---------------+------------+------------|
|6 |Основные средства, по|223 |224 |225 |
| |которым не начисляется| - | - | - |
| |амортизация \-----------------------------------------|
| | /-----------------------------------------|
| | |Первоначальная |Амортизация |Остаточная |
| | |стоимость | |(балансовая)|
| | | | |стоимость |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| | |226 |227 |228 |
|7 |МБП | 5000 | 2500 | 2500 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| | | | |229 |
| | | 5000 | - | 5000 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| |Запасы | | |230 |
|9 |в том числе: | | | 3000 |
|----+------------------------------------------------------------------|
| | |
| | /------------|
|----+-----------------------------------------------------| |
|10 |материалы | | | 3000 |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|11 |готовая продукция | | | - |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|12 |товары | | | - |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|13 |другие материальные цен-| | | - |
| |ности | | | |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|14 |Стоимость имущества обо-| | |231 |
| |собленного подразделения| | | |
| |по данным бухгалтерского| | | 149 000|
| |учета (всего) | | | |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
|15 |Стоимость имущества, не| | |232 |
| |учитываемого при расчете| | | |
| |налоговой базы (за иск-| | | |
| | | | | 5000 |
| |лючением льготируемого)| | | |
| |ячейка 229 | | | |
|----+------------------------+---------------+------------+------------|
| | | | |233 |
|16 |Стоимость имущества ор-| | | 144 000|
| |ганизации для целей на-| | | |
| |логообложения (всего) | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Расчет среднегодовой стоимости имущества
обособленного подразделения
в рублях
| Стр. | ||||||
| 17 18 |
По сос- тоянию на Стои- мость имущест- ва |
01.01.200_ 240 135 000 |
01.04.200_ 241 144 000 |
01.07.200_ 242 |
01.10.200_ 243 |
01.01.200_ 245 рублях |
| 19 | Средне- годовая стои- мость имущест- ва на отчетную дату |
34 875 | ||||
Н. Гаврилова,
О. Василенко,
советники налоговой службы
Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 48, ноябрь 2001 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Сумма ячеек 146 и 147.
*(2) Разность ячеек 157-158.
*(3) Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Газета зарегистрирована в Министерстве печати и массовой информации РФ, регистрационный N 1065. E-mail редакции "Бухгалтерского приложения" - buhgalt@akdi.ru.