Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 октября 2001 г. N 08-11/47050 О налогообложении суммы материальной помощи, оказанной организацией сотрудникам (в т.ч. инвалидам 2-й и 3-й групп), для которых это место работы не является основным, и суммы денежных средств в оплату приобретенных ими медикаментов, а также о стандартных налоговых вычетах для указанной категории налогоплательщиков

Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 октября 2001 г. N 08-11/47050

Вопрос: В организации работают по трудовым договорам инвалиды 2-й и 3-й групп, а также сотрудники, не являющиеся инвалидами. Это место работы не является их основным. Подлежат ли налогообложению суммы материальной помощи, оказанной организацией данной категории сотрудников, а также оплата приобретенных ими медикаментов? Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты указанной категории налогоплательщиков?

Ответ: В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 2000 руб., полученные, в частности, по следующим основаниям:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Обращаем внимание, что в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое либо физическое лицо) обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Юридические и физические лица, не признаваемые в установленном порядке работодателями, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам во исполнение гражданско-правовых договоров, не вправе предоставлять стандартные налоговые вычеты, а также применять указанные выше положения п. 28 ст. 217.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы II ранга

Л.Я. Сосихина