Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 сентября 2001 г. N 15-06/40272 Об отнесении доходов иностранной компании - резидента Великобритании, получаемых по соглашению с российским ЗАО, к доходами от авторских прав и лицензий в смысле статьи 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Великобритании об избежании двойного налогообложения от 15 февраля 1994 г.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 сентября 2001 г. N 15-06/40272

Вопрос: Просим разъяснить, являются ли доходы иностранной компании - резидента Великобритании, получаемые на основании соглашения, заключенного с российским предприятием (ЗАО), доходами от авторских прав и лицензий в смысле статьи 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.94?

Ответ: В соответствии с п. 5.1.6 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" к доходам из источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом на доходы у источника выплаты, в частности, относятся доходы от использования авторских прав: вознаграждение за использование авторских прав, включая право на издание произведений литературы, искусства и науки, право на использование кинематографических произведений, в том числе художественных фильмов и видеокассет как для просмотра в кинотеатрах, так и на телевидении, а также записей для радиовещания.

Статьей 7 части первой Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Аналогичная норма содержится в ст. 11 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

В соответствии со ст. 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.94 доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы.

Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает в том числе платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и телефильмы или видеозаписи для радио и телевидения.

На основании соглашения, заключенного между компанией, зарегистрированной в Великобритании, и ЗАО (Лицензиат), ком