Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция отказать в предоставлении социального налогового вычета налогоплательщику при непредставлении им справки об оплате обучения в случае, если им представлены следующие документы: договор с образовательным учреждением, в котором имеется ссылка на соответствующую лицензию, справка образовательного учреждения о дневной форме обучения (в случае оплаты обучения ребенка), платежные документы, подтверждающие расходы в конкретном налоговом периоде, документы, подтверждающие родство (в случае оплаты обучения ребенка)? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2002 г.)

Имеет ли право налоговая инспекция отказать в предоставлении социального налогового вычета налогоплательщику при непредставлении им справки об оплате обучения в случае, если им представлены следующие документы: договор с образовательным учреждением, в котором имеется ссылка на соответствующую лицензию, справка образовательного учреждения о дневной форме обучения (в случае оплаты обучения ребенка), платежные документы, подтверждающие расходы в конкретном налоговом периоде, документы, подтверждающие родство (в случае оплаты обучения ребенка)? При предоставлении социального налогового вычета обоим родителям имеет ли значение, кто из родителей указан в качестве плательщика в документах? Предоставляется ли социальный вычет в случае оплаты обучения в образовательных учреждениях за пределами Российской Федерации и обязательно ли нотариальное заверение перевода представленных документов?

Приказом МНС России от 27.09.01 г. N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - приказ N БГ-3-04/370) утверждена форма Справки об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка). С вступлением в силу данного приказа налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика Справку для предоставления ему по окончании календарного года социального налогового вычета в сумме затраченных на обучение денежных средств.

Физическим лицам, которые заключили договоры с образовательными учреждениями и оплатили стоимость обучения своих детей до вступления в силу приказа N БГ-3-04/370, социальный налоговый вычет по окончании календарного года может быть предоставлен по их письменному заявлению на основании как документов, оформленных до вступления в силу приказа N БГ-3-04/370, так и документов, переоформленных в соответствии с требованиями этого приказа. Таким образом, если налогоплательщик представил в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие его право на предоставление ему социального налогового вычета, такой вычет может быть предоставлен и без Справки. При этом социальный налоговый вычет предоставляется только тому из родителей, кто является стороной договора с образовательным учреждением и фактически понес расходы, связанные с оплатой обучения ребенка.

Предоставление социального вычета в сумме, затраченной на оплату обучения самого налогоплательщика или его детей, не ограничено условием получения образования только на территории Российской Федерации. В случае оплаты обучения в образовательных учреждениях за пределами Российской Федерации для получения налогового вычета налогоплательщику также следует представить в налоговый орган документы, подтверждающие его право на получение вычета. При этом документы должны быть переведены на русский язык и обязательно заверены нотариально.

Е. Воронина,

советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

13 февраля 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2002 г.