Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52165 О возврате дополнительных платежей налога на прибыль с учетом ставки ЦБР в случае, если за отчетный квартал получен убыток

Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52165

Вопрос: Осуществляется ли возврат дополнительных платежей налога на прибыль с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации при условии, что за отчетный квартал получен убыток?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и п. 5.2 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактически внесенными авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

Форма расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование банковским кредитом установлена в приложении N 8 к инструкции МНС России N 62.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.

В соответствии с п. 1 примечания к приложению N 8 сумма налога за отчетный период, отражаемая по строке 1 данного приложения, определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 приложения N 9).

Таким образом, сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 1 приложения N 8 для организации, определяется как разница между суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 приложения N 9 в расчете, составляемом по налогу на прибыль за отчетный период и суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 приложения N 9 в этом расчете за предыдущий период.

Согласно п. 5.2 названной выше Инструкции по предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится.

Исходя из вышеизложенного, если при расчете дополнительных платежей по организации сумма налога, отражаемая по строке 1 приложения N 8, за отчетный квартал равна нулю или отсутствует (равна отрицательной величине), то расчет дополнительных платежей (возврат из бюджета) не производится.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве

Ю.А. Мавашев