Вопрос: В июле 2001 г. организацией были оказаны услуги и выставлены счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. Оплата за услуги была получена в августе 2001 г. При этом с 1 августа 2001 г. указанная организация была освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, согласно ст. 145 НК РФ. Обязана ли организация перечислить в бюджет полученные от заказчиков суммы налога на добавленную стоимость? ("Московский налоговый курьер", N 3, февраль 2002 г.)

В июле 2001 года организацией были оказаны услуги и выставлены счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. Оплата за услуги была получена в августе 2001 года. При этом с 1 августа 2001 года указанная организация была освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ. Обязана ли организация перечислить в бюджет полученные от заказчиков суммы налога на добавленную стоимость?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 4 октября 2001 г. N 02-11/44932

В соответствии с п. 5 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными, согласно ст. 145 Кодекса, от исполнения обязанностей налогоплательщика, расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

На основании п. 5 ст. 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со ст. 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

При этом согласно п. 2.9 приказа МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ" организации, получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги) обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары (работы, услуги) до даты получения освобождения.

При этом у названных налогоплательщиков суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.

А.А. Глинкин,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы III ранга

4 октября 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 3, 2002 г.