Вопрос: Инвестиционная компания, осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с физическими лицами, удерживая налог у физического лица при приобретении у него ценных бумаг и перечисляя его в бюджет. В последнее время возникают спорные ситуации, когда физические лица, продавая ценные бумаги, находящиеся у них в собственности более трех лет, оспаривали правомерность удержания у них по месту выплаты доходов налога на доходы физических лиц, ссылаясь на ст.220 НК РФ. Имеет ли право в соответствии со ст.220 НК РФ физическое лицо не платить налог с доходов, полученных от продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности более трех лет? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2002 г.)

Инвестиционная компания, имеющая лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с физическими лицами, удерживая налог у физического лица при приобретении у него ценных бумаг и перечисляя его в бюджет. Однако в последнее время неоднократно возникают спорные ситуации, когда физические лица, продавая ценные бумаги, находящиеся у них в собственности более трех лет, оспаривали правомерность удержания у них по месту выплаты доходов налога на доходы физических лиц, ссылаясь на ст.220 НК РФ. Имеет ли право в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ физическое лицо не платить налог с доходов, полученных от продажи ценных бумаг, находившихся в его собственности более трех лет, независимо от суммы сделки, в том числе если сумма сделки превышает 125 000 руб., например если акции находились в собственности 5 лет и были проданы за 2 000 000 руб.? Обязано ли юридическое лицо как налоговый агент при приобретении ценных бумаг у физического лица извещать налоговые органы по месту своего учета о совершении данной сделки?

В соответствии со ст.214.1 НК РФ доход по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком и документально подтвержденными.

В случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п.1 ст.220 НК РФ. Так, при продаже акций, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, и невозможности документального подтверждения расходов на их приобретение, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи акций.

Документами, подтверждающими нахождение акций в собственности налогоплательщика более трех лет, могут быть договора купли-продажи акций, выписка из реестра владельцев ценных бумаг с указанием срока их нахождения в собственности налогоплательщика, другие документы.

Таким образом, если акции находились в собственности более трех лет и отсутствует возможность документального подтверждения расходов, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет при их продаже в сумме всего полученного по сделке.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику по его заявлению у источника выплаты дохода либо по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета.

Согласно ст.230 НК РФ организация - источник выплаты дохода представляет в налоговый орган по месту учета сведения о всех доходах физических лиц этого налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379, зарегистрированной Минюстом России 30.11.2000 N 2479.

Т.А. Гаврилова,

Е.Н. Иванова

1 февраля 2002 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2002 г.