Вопрос: В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, а также расходы, связанные с содержанием работников. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Будут ли ограничиваться расходы или достаточным для их вычета из налогооблагаемой прибыли условием является наличие их в трудовом контракте?

Статья 255 НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Будут ли ограничиваться расходы по п.24 или достаточным для их вычета из налогооблагаемой прибыли условием является наличие их в трудовом контракте (например, возмещение сотруднику затрат за пользование собственным мобильным телефоном)?

Перечень расходов, которые включаются в состав расходов на оплату труда изложен в статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно следует принять во внимание перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения установленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, выплаты, производимые в пользу работника, установленные трудовым договором включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли только в случае, если подобные выплаты не поименованы в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

К.И. Оганян,

госсоветник налоговой службы 3 ранга

15 января 2002 г.