Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему учета, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Организация уплачивает единый налог с валовой выручки в соответствии с Законом Субъекта РФ по месту государственной регистрации. Обязана ли она уплачивать единый налог в соответствии с Законом Субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения? Признается ли обособленным подразделением арендуемое помещение, где оборудованы стационарные рабочие места, однако нет работников? Обязана ли в этом случае организация становиться на налоговый учет, и если обязана, то в какой момент?

Организация, применяющая упрощенную систему учета отчетности и налогообложения, имеет обособленное подразделение в другом субъекте Российской Федерации. Организация уплачивает единый налог с валовой выручки в соответствии с Законом Субъекта Федерации по месту государственной регистрации. Обязана ли она уплачивать единый налог в соответствии с Законом Субъекта Федерации по месту нахождения обособленного подразделения (так как это различные Субъекты Федерации, то Законы различны)? Признается ли обособленным подразделением арендуемое помещение, где оборудованы стационарные рабочие места, однако нет работников? Обязана ли в этом случае организация становиться на налоговый учет, и если обязана, то в какой момент: по факту заключения договора аренды или по факту приема на работу сотрудников в это подразделение?

В целях проведения налогового контроля организации в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, которое определяется местом ее государственной регистрации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Согласно статье 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Исходя из этого, территориально обособленное помещение, в том числе арендованное, оборудованное стационарными рабочими местами, является обособленным подразделением организации.

Поэтому организация обязана встать на налоговый учет по месту данного обособленного подразделения с момента заключения договора аренды на данное помещение. В соответствии с положениями статьи 5 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, представляют расчет подлежащего уплате единого налога в налоговый орган по месту своего нахождения. Порядок распределения и зачисления в бюджет единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, его ставки установлены статьей 4 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ. При этом не предусматривается производить распределение суммы единого налога между бюджетами субъектов Российской Федерации, в зависимости от места нахождения организации и от места нахождения ее обособленных подразделений. В связи с этим, субъекты малого предпринимательства (организации) уплату единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, должны производить по месту постановки на налоговый учет организации независимо от места нахождения ее обособленных подразделений.

А.Н. Мельниченко,

госсоветник налоговой службы 2 ранга

14 ноября 2001 г.