Вопрос: Являются ли основанием для снижения налога с физических лиц расходы на дополнительное образование ребенка (обучение на курсах иностранных языков, в танцевальной студии и пр.)?

Являются ли основанием для снижения налога с физических лиц расходы на дополнительное образование ребенка (обучение на курсах иностранных языков, в танцевальной студии и пр.)?

С введением в действие с 1 января 2001 года главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по этому налогу физическим лицам предоставляются налоговые льготы, которые уменьшают полученный физическими лицами доход и их налоговые обязательства по этому налогу. В число налоговых вычетов включены социальные налоговые вычеты, установленные статьей 219 Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной физическим лицом - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Согласно статье 12 Закона от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников, которое является юридическим лицом. Образовательные учреждения по своим организационно - правовым формам могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений). К образовательным относятся учреждения следующих типов: дошкольные; общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования); учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования; учреждения дополнительного образования взрослых; специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии; учреждения дополнительного образования; учреждения для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей); учреждения дополнительного образования детей; другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс. Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Указанный налоговый вычет предоставляется физическому лицу по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих произведенные им расходы на обучение ребенка. К примеру, если доход физического лица за 2001 год составил 300000 руб. и с этого дохода им уплачен налог по ставке 13 процентов в размере 39000 руб., а произведенные им расходы на обучение его ребенка составили 25000 руб., то по окончании года это физическое лицо имеет право уменьшить указанный доход на социальный вычет в размере 25000 руб. Таким образом налогооблагаемый доход за 2001 год у физического лица составит 275000 руб., с которого налог исчисляется по ставке 13 процентов в размере 35750 руб. Уплачен налог за 2001 год в размере 39000 руб. С учетом социального налогового вычета подлежит возврату налог в размере 3250 руб. Поэтому, если дополнительное образование ребенка (обучение на курсах иностранных языков, обучение в танцевальной студии) осуществляется образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его статус, то его родители имеют право на указанный социальный вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Следует отметить, что в целях реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса Министерством Российской Федерации по налогам и сборам приказом от 27 сентября 2001 года N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации" по согласованию с Министерством образования Российской Федерации утверждена форма "Справки об оплате обучения", которая должна представляться вместе с налоговой декларацией в налоговые органы в качестве документа, подтверждающего право физического лица на социальный налоговый вычет в части расходов на обучение.

И.В. Кобелев

14 ноября 2001 г.