Арбитражный управляющий - индивидуальный предприниматель заключил договор по оказанию информационных и консультационных услуг и оплатил этот договор в 2000 году. Налоговая инспекция не включила данные затраты в состав расходов арбитражного управляющего, предложив представить документы о том какие услуги были оказаны. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Налогообложение любых видов доходов, получаемых физическими лицами как в денежной, так и в натуральной форме, до 1 января 2001 года производилось с учетом норм Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими изменениям и дополнениями (далее - Закон).
Статьей 12 Закона определено, что состав расходов, понесенных индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, увеличивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные и фактически произведенные расходы.
Согласно подпункту "и" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года N 552, себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с управлением производством, в том числе, оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.
В состав расходов арбитражного управляющего включаются лишь стоимость консультационных, информационных и аудиторских услуг, непосредственно связанных с деятельностью индивидуального предпринимателя и документально подтвержденные.
Необходимо отметить, что договор сам по себе не является доказательством того, что оказанные арбитражному управляющему консультационные услуги фактически использованы в осуществляемой предпринимательской деятельности. Для подтверждения должны быть приложены документы, подтверждающие применение оказанных услуг в процессе получения дохода от предпринимательской деятельность, либо перечень полученных услуг должен быть подтвержден отчетом о выполненных работах, с указанием практической помощи в решении вопросов, возникших в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, требование налоговой инспекции о необходимости предоставления письменного отчета или иных первичных документов, подтверждающих, что полученные консультационные услуги непосредственно связаны с решением вопросов, возникших при получении дохода от предпринимательской деятельности правомерны.
Н.А. Шорохова,
советник налоговой службы 1 ранга
14 марта 2002 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.