Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
О таможенных режимах (В.П. Шавшина, Т.Г. Столпинская, "Налоговый вестник", N 2, 3, 4, 5, 6, 7, февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2004 г.)
О таможенных режимах
1. Общие положения
2. Выпуск товаров для внутреннего потребления
3. Экспорт
4. Международный таможенный транзит
5. Временный ввоз товаров
6. Таможенный склад
7. Реимпорт
8. Реэкспорт
9. Перемещение припасов
Переработка на таможенной территории
Переработка для внутреннего потребления
Переработка вне таможенной территории
Временный вывоз
Беспошлинная торговля
Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом
Вывоз отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР
Уничтожение
Отказ в пользу государства
1. Общие положения
Нововведением Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004) является подразделение таможенных режимов на определенные виды. В целях таможенного регулирования товаров ТК РФ-2004 устанавливает следующие виды режимов: основные, экономические, завершающие и специальные:
1 основные таможенные режимы:
- выпуск товаров для внутреннего потребления;
- экспорт;
- международный таможенный транзит;
2 экономические режимы:
- переработка на таможенной территории;
- переработка для внутреннего потребления;
- переработка вне таможенной территории;
- временный ввоз;
- таможенный склад;
- свободная таможенная зона (свободный склад);
3 завершающие таможенные режимы:
- реимпорт;
- реэкспорт;
- уничтожение;
- отказ в пользу государства;
4 специальные таможенные режимы:
- временный вывоз;
- беспошлинная торговля;
- перемещение припасов;
- иные специальные таможенные режимы.
2. Выпуск товаров для внутреннего потребления
Таможенный режим "выпуск товаров для внутреннего потребления", установленный п.1 ст.155 ТК РФ-2004, подменяет таможенный режим "выпуск для свободного обращения", установленный ст.23 Таможенного кодекса Российской Федерации 1993 года (далее - ТК РФ-1993).
В соответствии с ТК РФ-1993 выпуск для свободного обращения - это таможенный режим, при котором ввозившиеся на таможенную территорию Российской Федерации товары оставались постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории, с уплатой таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, а также с соблюдением мер экономической политики и иных ограничений.
Согласно ТК РФ-2004 выпуск товаров для внутреннего потребления - это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. Товары считаются выпущенными для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Пунктом 1 ст.155 ТК РФ-2004 законодатель отнес таможенный режим "выпуск товаров для внутреннего потребления" к основным таможенным режимам.
В рамках таможенного режима "выпуск товаров для внутреннего потребления" применяются следующие основные нормативно - правовые акты:
Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе";
постановление Правительства РФ от 30.11.2001 N 830 "О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (с изменениями, внесенными в том числе постановлениями Правительства РФ от 13.11.2003 N 686 "О внесении изменений в таможенный тариф Российской Федерации в отношении отдельных видов сахаросодержащих товаров", от 29.11.2003 N 720 "О тарифном регулировании импорта сахара-сырца и сахара белого в 2004 году", от 29.11.2003 N 721 "О регулировании импорта свинины в 2004 году", от 29.11.2003 N 722 "О регулировании импорта свежей и охлажденной говядины в 2004 году", от 29.11.2003 N 723 "О регулировании импорта мороженой говядины в 2004 году");
постановление Правительства РФ от 25.05.2000 N 414 "Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляются тарифные преференции";
приказ ГТК России от 19.06.2000 N 524 "О предоставлении тарифных преференций";
соглашение стран СНГ от 15.04.1994 "О создании зоны свободной торговли";
постановление Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями";
ст.150, 151, 152, п.2, 3 и 5 ст.164, ст.185, 186, 193 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
постановление Правительства РФ от 27.11.2003 N 716 "Об определении случаев представления сертификата о происхождении товара при ввозе его на таможенную территорию Российской Федерации";
приказ ГТК России от 07.02.2001 N 131 "Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации";
приказ ГТК России от 26.11.2001 N 1127 "Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации";
постановление Правительства РФ от 04.12.1999 N 1335 "Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации";
приказ ГТК России от 25.05.2000 N 429 "Об утверждении Инструкции о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи (содействия)";
постановление Правительства РФ от 17.09.1999 N 1046 "Об утверждении Порядка регистрации проектов и программ технической помощи (содействия) Российской Федерации, выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), а также осуществления контроля за ее целевым использованием";
приказ ГТК России от 08.10.2000 N 911 "Об утверждении Инструкции о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве технической помощи (содействия)";
приказ ГТК России от 09.11.2000 N 1010 "Об утверждении Инструкции взимании таможенных сборов за таможенное оформление" (далее - Инструкция N 1010).
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ- 004, касающихся
таможенного режима "выпуск товаров для внутреннего потребления"
| Основные характери- стики режима |
ТК РФ-1993 | ТК РФ-2004 |
| Условия помещения товаров под тамо- женный ре- жим |
Уплачиваются таможенные пошлины, налоги и иные та- моженные платежи. Соблюда- ются меры экономической политики и другие ограни- чения (квотирование, ли- цензирование, сертификация качества ввозимых товаров) |
Уплачиваются таможенные пошлины, налоги. Соблюдаются все ограниче- ния, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности |
| Завершение действия режима |
Принимается решение о вы- пуске товаров |
Принимается решение о выпуске товаров. В случае условного выпуска товары имеют статус иностранных товаров. Товары, заявленные к выпуску для свободного обращения, в отношении которых была предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов, будут считаться выпущенными для свободного обращения после уплаты таможенных пошлин, налогов в полном объеме, а в случае, если на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов, - после поступления таковых |
| Таможенные платежи |
Уплачиваются таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенные сборы за таможенное оформление (см. примечание) |
|
| Льготы по таможенным платежам, уплачивае- мым непос- редственно при поме- щении то- варов под таможенный режим |
Уплачивается таможенная пошлина |
Уплачиваются налоги Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление |
| Дополните- льные льготы по таможенным платежам |
По таможенной пошлине - в отношении товаров: поименованных в п.1 ст.35 Закона РФ "О таможенном тарифе"; ввозимых из стран-участниц СНГ (ст.3 Соглашения стран СНГ от 15.04.1994 "О создании зоны свободной торговли"); ввозимых в целях их использования при изготовлении поставляемой на экспорт машинно-технической продукции (приказ ГТК России от 26.03.1996 N 174); по НДС: льготная ставка 10%, в отношении товаров, поименованных в п.2 ст.164 НК РФ; полное освобождение от налогообложения товаров, указанных в п.1 ст.150 НК РФ; по акцизам: в отношении товаров, предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции; если в соответствии с международным договором Российской Федерации с иностранным государством отменяется таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, устанавливается Правительством РФ (п.1 ст.186 НК РФ); по таможенным сборам за таможенное оформление - в отношении товаров: поименованных в п.6 Инструкции N 1010, - сборы не взимаются; указанных в п.8 Инструкции N 1010, - сборы взимаются в размере ОД % их таможенной стоимости в валюте Российской Федерации без дополнительного сбора |
|
| Примечание. В отличие от ТК РФ-1993 (ст.114) ТК РФ-2004 не устанавливает такого вида таможенных платежей, как таможенные сборы за таможенное оформление. В настоящее время законодательство о налогах и сборах (НК РФ, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом законы и нормативные правовые акты) не регламентирует порядок уплаты таможенных сборов (в ТК РФ-1993 определены три вида таможенных сборов). Отсутствие в ТК РФ-2004 упоминания таможенных сборов за таможенное оформление позволяет предположить, что такой вид платежа более не будет существовать (если он не будет введен при разработке соответствующей главы НК РФ). В то же время Федеральный закон от 23.12.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" содержит норму о пролонгации действия положений ТК РФ-1993 о взимании таможенных сборов за таможенное оформление. Так, ст.27 данного Федерального закона приостанавливает действие п.1 ст.438 ТК РФ-2004 в части признания утратившими силу п.6 и 8 ст.110, ст.114, 116, а также ст.119 ТК РФ-1993 (в части таможенных сборов) на период с 1 января по 31 декабря 2004 года. При этом данной статьей установлено, что исчисление, порядок уплаты, взыскание таможенных сборов, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК РФ-2004 для таможенных пошлин. В случаях представления декларантом временной таможенной декларации на период времени, превышающий один календарный месяц, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются ежемесячно не позднее 1-го числа месяца поставки. При этом исчисление сумм таможенного сбора за таможенное оформление осуществляется исходя из количества товаров пропорционально одному календарному месяцу поставки. Если суммы подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление увеличиваются в результате уточнения сведений по фактической поставке, доплата сумм производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки. |
||
3. Экспорт
Согласно ТК РФ-1993 экспорт - это таможенный режим, при котором товары вывозились за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их обратном ввозе на эту территорию при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей, а также соблюдения мер экономической политики и выполнения иных требований, предусмотренных таможенным законодательством.
В соответствии с ТК РФ-2004 экспорт - это таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе. В отношении экспортируемых товаров уплачиваются вывозные таможенные пошлины в порядке, предусмотренном ТК РФ-2004, а также соблюдаются ограничения, установленные согласно законодательству Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполняются иные требования и условия, определенные настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
Статья 155 ТК РФ-2004 относит таможенный режим "экспорт" к основным таможенным режимам.
В рамках таможенного режима "экспорт" применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
постановление Правительства РФ от 16.07.2002 N 530 "О применении вывозных таможенных пошлин в отношении некоторых товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации на таможенную территорию государств - участников Таможенного Союза";
постановление Правительства РФ от 04.06.2003 N 324 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе";
постановление Правительства РФ от 07.07.2003 N 411 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе";
постановление Правительства РФ от 17.07.2003 N 439 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, и товары, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе";
приказ ГТК России от 06.08.2003 N 865 "О ставках вывозных таможенных пошлин";
подпункт 1 п.2 ст.151, ст.184, п.2 ст.185, ст.186 НК РФ;
приказ ГТК России от 06.02.2001 N 124 "Об освобождении от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров".
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного
режима "экспорт"
| Основные характерис- тики режима |
ТК РФ-1993 | ТК РФ-2004 |
| Условия помещения товаров под таможенный режим |
Уплачиваются вывозные таможенные пошлины и вносятся иные платежи. Соблюдаются меры экономической политики и выполняются другие требования, установленные ТК РФ и законодательством Российской Федерации. Товары должны быть вывезены за пределы таможенной территории Российской Федерации в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения |
Уплачиваются вывозные тамо- женные пошлины. Соблюдаются ограничения, установленные в соответст- вии с законодательством Российской Федерации о го- сударственном регулировании внешнеторговой деятельнос- ти. Выполняются иные требо- вания, установленные ТК РФ, другими федеральными зако- нами и иными правовыми ак- тами Российской Федерации |
| Завершение действия режима |
Фактически вывозятся товары за пределы таможенной территории Российской Федерации |
|
| Таможенные платежи |
Уплачиваются таможенная пошлина, таможенные сборы за таможенное оформление (см. примечание *), акциз (только для нефти и природного газа) |
|
| Льготы по таможенным платежам, уплачивае- мым непос- редственно при помеще- нии товаров под тамо- женный ре- жим |
Уплачивается таможенная пошли- на |
Возвращаются или возмещаются внутренние налоги Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление товаров |
| Дополните- льные льготы по таможенным платежам |
По таможенной пошлине - в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации в страны Таможенного союза; по таможенным сборам за таможенное оформление - в отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации на таможенную территорию Республики Белоруссия |
|
| * См. примечание к таблице "Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного режима "экспорт" |
||
4. Международный таможенный транзит
В соответствии с ТК РФ-1993 транзит - это таможенный режим, при котором товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами Российской Федерации, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
ТК РФ - 2004 переименовал данный таможенный режим в международный таможенный транзит.
Международный таможенный транзит - это таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
В рамках таможенного режима "международный таможенный транзит" применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
ст.35 Закона РФ "О таможенном тарифе";
подпункт 3 п.1 ст.151, подпункт 3 п.1 ст.185 НК РФ;
приказ ГТК России от 08.09.2003 N 973 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров";
распоряжение ГТК России от 09.12.2003 N 666-р "Об утверждении Инструкции об особенностях применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном таможенном транзите".
Сравнение норм ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного
режима "международный таможенный транзит"
| Основные характеристики режима |
ТК РФ-1993 |
ТК РФ-2004 |
| Условия поме- щения товаров под таможенный режим |
Товары, перемещаемые транзи- том, должны: оставаться в неизменном сос- тоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при норма- льных условиях транспортиро- вки и хранения, и не исполь- зоваться в каких-либо иных целях, кроме транзита; доставляться в таможенный орган назначения в сроки, установленные таможенным органом отправления исходя из возможностей транспортно- го средства, намеченного маршрута и других условий перевозки, не превышающие предельный срок, определяе- мый из расчета 2000 км за один месяц |
Под данный режим помещаются любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и международными договора- ми. Дополнительные условия помещения товаров под режим могут быть установлены фе- деральными законами, иными правовыми актами и междуна- родными договорами |
| Возможные опе- рации с това- рами |
Товары могут использоваться в целях обеспечения условий транзита; товары могут вы- гружаться при аварии или действии обстоятельств непреодолимой силы |
Допускается производить с разрешения таможенного органа: перезагрузку транзитных товаров с транспортного средства, на котором товары были ввезены на таможенную территорию Российской Феде- рации, на транспортное сре- дство, на котором они будут вывезены с таможенной тер- ритории Российской Федера- ции; складирование (хранение, дробление или накопление партий и другие подобные операции) в установленном ТК РФ порядке; иные операции только при условии, что их совершение вызвано реальной угрозой уничтожения, утраты, безво- звратной утери или сущест- венной порчи товаров и (или) транспортных средств |
| Завершение действия режи- ма |
Фактически вывозятся товары за пределы таможенной терри- тории Российской Федерации либо помещаются под иной таможенный режим |
|
| Таможенные платежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (см.примечание*(1)) |
|
| Льготы по та- моженным пла- тежам, уплачи- ваемым непо- средственно при помещении товаров под таможенный ре- жим |
Не уплачивается таможенная пошлина |
Не уплачиваются налоги Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформ- ление |
| Условия предо- ставления льгот по тамо- женным плате- жам, уплачи- ваемым при по- мещении под таможенный ре- жим |
Транзит подтверждается тран- спортными документами (нак- ладной, коносаментом и т.д.); счетами-фактурами или счетами-проформами либо другими расчетными и коммер- ческими документами; если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюде- ние положений таможенного законодательства, помещение товаров под данный режим производится лишь при усло- вии надлежащего оборудования транспортного средства, таможенного сопровождения либо перевозки товаров таможенным перевозчиком; если соблюдение таможенного законодательства не может быть обеспечено вышеуказан- ными мерами, необходимо обеспечить уплату таможенных платежей |
В отношении товаров должна быть представлена транзит- ная декларация [любые ком- мерческие, транспортные (перевозочные) документы] и (или) таможенные документы, содержащие установленные ТК РФ сведения; транспортное средство долж- но быть оборудовано надле- жащим образом в случае, если товары перевозятся под таможенными пломбами и пе- чатями; должны приниматься меры по обеспечению соблюдения та- моженного законодательства: а) обеспечение уплаты тамо- женных платежей; б) таможенное сопровожде- ние; в) определение маршрутов перевозки в установленном ТК РФ порядке. Таможенные органы не тре- буют применения мер по обе- спечению законодательства, если перевозка товаров осу- ществляется таможенным пе- ревозчиком; в отношении товаров пред- ставляются разрешения и (или) лицензии в случае, если в соответствии с зако- нодательством Российской Федерации перемещение това- ров допускается при наличии разрешений и (или) лицен- зий; должна быть обеспечена идентификация товаров в установленном ТК РФ порядке |
| Дополнительные льготы по та- моженным пла- тежам |
По таможенным сборам за таможенное оформление: 1) предоставляется полное освобождение от уплаты таможе- нных платежей в отношении товаров: перемещаемых через таможенную территорию Российской Фе- дерации воздушным, водным и трубопроводным транспортом; перевозимых в Азербайджанскую Республику для добычи и транспортировки нефти; перемещаемых через таможенную территорию Российской Фе- дерации в Республику Белоруссия, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику, Республику Армения, Республику Грузия, Республику Молдова, Туркменистан, Республику Узбекистан, Республику Таджикистан и из этих государств; перемещаемых транзитом через таможенную территорию Рос- сийской Федерации по процедуре МДП (Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП) (Женева,14.11.1975); перевозимых между Калининградской областью и другими ре- гионами Российской Федерации; 2) снижается размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров в следующих случаях: транзит товаров через таможенную территорию Российской Федерации по железным дорогам (взимаются в валюте Рос- сийской Федерации в сумме, эквивалентной 14 долл. США, в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве (контейнере)]; транзит товаров автомобильным транспортом из морских портов Приморского края в КНР (взимаются в валюте Рос- сийской Федерации в сумме, эквивалентной 14 долл. США, в отношении товаров, перевозимых в одном двадцати- или сорокафутовом контейнере) |
|
| *(1) Примечание. В отличие от ТК РФ-1993 (ст.114) ТК РФ-2004 не уста- навливает такого вида таможенных платежей, как таможенные сборы за та- моженное оформление. В настоящее время законодательство о налогах и сборах (НК РФ, принимаемые в соответствии с настоящим Кодексом законы и нормативные правовые акты) не регламентирует порядок уплаты таможенных сборов (в ТК РФ-1993 определены три вида таможенных сборов). Отсутствие в ТК РФ-2004 упоминания таможенных сборов за таможенное оформление позволяет предположить, что такой вид платежа более не будет существо- вать (если он не будет введен при разработке соответствующей главы НК РФ). В то же время Федеральный закон от 23.12.2003 N 186-ФЗ "О феде- ральном бюджете на 2004 год" содержит норму о пролонгации действия положений ТК РФ-1993 о взимании таможенных сборов за таможенное оформ- ление. Так, ст.27 данного Федерального закона приостанавливает действие п.1 ст.438 ТК РФ-2004 в части признания утратившими силу п.6 и 8 ст.110, ст.114, 116, а также ст.119 ТК РФ-1993 (в части таможенных сборов) на период с 1 января по 31 декабря 2004 года. При этом данной статьей установлено, что исчисление, порядок уплаты, взыскание таможен- ных сборов, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осущест- вляются в соответствии с правилами, предусмотренными ТК РФ-2004 для таможенных пошлин. В случаях представления декларантом временной тамо- женной декларации на период времени, превышающий один календарный месяц, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются ежемесяч- но не позднее 1-го числа месяца поставки. При этом исчисление сумм та- моженного сбора за таможенное оформление осуществляется исходя из коли- чества товаров пропорционально одному календарному месяцу поставки. Если суммы подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление увеличиваются в результате уточнения сведений по фактической поставке, доплата сумм производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки. |
||
5. Временный ввоз товаров
В ТК РФ-1993 был установлен таможенный режим "временный ввоз (вывоз) товаров".
ТК РФ-2004 разделил данный таможенный режим на два: таможенный режим временного ввоза и таможенный режим временного вывоза товаров.
Согласно ТК РФ-1993 временный ввоз (вывоз) товаров - это таможенный режим, относящийся к экономическим таможенным режимам, при котором пользование товарами на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами допускалось с полным либо частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Временно ввозившиеся (вывозившиеся) товары подлежали возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.
В соответствии с ТК РФ-2004 временный ввоз товаров - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных согласно законодательству Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
В рамках таможенного режима "временный ввоз товаров" применяются следующие нормативно-правовые акты:
постановление Правительства РФ от 16.08.2000 N 599 "О перечне товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов";
постановление Правительства РФ от 06.07.2001 N 517 "Об утверждении Положения об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза (вывоза), применяемого к транспортным средствам";
постановление Правительства РФ от 11.03.2003 N 147 "О дополнительных мерах государственной поддержки российского автомобильного транспорта, предназначенного для международных перевозок";
постановление Правительства РФ от 02.11.1995 N 1084 "О присоединении Российской Федерации к Таможенной конвенции о карнете АТА для временного ввоза товаров от 6 декабря 1961 г. и Конвенции о временном ввозе от 26 июня 1990 г. с принятием ряда приложений";
приказ ГТК России от 31.07.2001 N 744 "О временном ввозе (вывозе) транспортных средств";
приказ ГТК России от 08.10.2002 N 1067 "Об утверждении Положения о таможенном режиме временного ввоза (вывоза) товаров";
распоряжение ГТК России от 29.09.2003 N 539-р "О местах временного ввоза (вывоза) товаров на (с) таможенную территорию Российской Федерации с применением карнетов АТА";
распоряжение ГТК России от 23.07.2002 N 477-р "О местах таможенного оформления товаров с применением карнетов АТА";
распоряжение ГТК России от 09.02.2000 N 01-99/152 "О таможенном оформлении товаров с применением карнета АТА";
распоряжение ГТК России от 03.07.2001 N 702-р "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров".
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного
режима "временный ввоз товаров"
| Основные характеристики режима |
ТК РФ-1993 |
ТК РФ-2004 |
||
| Условия помеще- ния товаров под таможенный режим |
В случаях, определяе- мых ГТК России, време- нный ввоз товаров допускается только при представлении обяза- тельства об обратном вывозе и обеспечении уплаты таможенных пла- тежей. Разрешение на времен- ный ввоз не предостав- ляется, если отсутст- вует возможность обес- печения их надежной идентификации. Случаи полного освобо- ждения от уплаты тамо- женных пошлин, налогов определяются Правите- льством РФ |
Таможенный орган вправе требо- вать от лица, заявляющего тамо- женный режим временного ввоза, представления гарантий надлежа- щего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ, в том чис- ле представления обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров. Временный ввоз допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы таможенным ор- ганом при их обратном вывозе (реэкспорте), за исключением случая, если в соответствии с международными договорами Рос- сийской Федерации допускается замена временно ввезенных това- ров товарами того же типа. Иностранные товары, ранее поме- щенные под иные таможенные режимы, помещаются под таможен- ный режим временного ввоза при соблюдении требований и усло- вий, предусмотренных ТК РФ. Условия, при которых отдельные категории товаров освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, включая предельные сроки временного ввоза, опреде- ляются Правительством РФ |
||
| Возможные опера- ции с товарами |
Лицо, получившее раз- решение на временный ввоз товаров, вправе совершать следующие операции: владение товарами (обеспечение сохран- ности); пользование (по прямо- му назначению) |
Осуществляются операции, необ- ходимые для обеспечения их сох- ранности, включая ремонт (за исключением капитального ремон- та и модернизации), техническое обслуживание и другие операции с целью сохранения потребитель- ских свойств товаров и поддер- жания товаров в состоянии, в котором они находились на день их помещения под таможенный ре- жим временного ввоза. С разрешения таможенного органа допускается передача временно ввезенных товаров в пользование иному лицу, которое может выс- тупать в качестве декларанта, которое должно взять на себя обязательство перед таможенными органами соблюдать условия таможенного режима временного ввоза |
||
| Завершение дей- ствия режима |
Фактически вывозятся товары за пределы таможенной тер- ритори и Российской Федерации или помещение под иной таможенный режим |
|||
| Таможенные пла- тежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (как при ввозе товаров на таможенную территорию Рос- сийской Федерации, так и при вывозе товаров) (см. при- мечание), а также периодические таможенные платежи |
|||
| Льготы по тамо- женным платежам, уплачиваемым не- посредственно при помещении под таможенный режим: 1) товаров, обо- значенных в пе- речне случаев полного освобож- дения от уплаты таможенных пош- лин и налогов; 2) иных товаров |
Таможенная пошлина 1) не упла- чивается 2) частичное освобождение |
Налоги не уплачиваются частичное освобо- ждение |
Таможенные сборы за та- моженное оформление уплачиваются уплачиваются |
|
| См. примечание к первой таблице данной статьи. | ||||
6. Таможенный склад
В соответствии с ТК РФ-1993 таможенный склад - это таможенный режим, при котором ввезенные товары хранились под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранились под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Согласно ТК РФ-2004 таможенный склад - это таможенный режим, отнесенный к экономической группе режимов, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а товары, предназначенные для вывоза, - под таможенным контролем на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Данный таможенный режим является экономическим таможенным режимом.
В рамках таможенного режима "таможенный склад" применяются следующие нормативные и иные правовые акты:
подпункт 3 п.1 ст.151, подпункт 3 п.1 ст.185 НК РФ;
приказ ГТК России от 25.10.2002 "О таможенном оформлении товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада и размещаемых на территории таможенного склада закрытого типа";
приказ ГТК России от 08.09.2003 N 972 "Об утверждении Положения об учреждении и функционировании таможенных складов, владельцами которых являются таможенные органы";
приказ ГТК России от 03.09.2003 N 960 "Об утверждении Положения о включении юридических лиц в реестр владельцев таможенных складов и порядке его ведения ГТК России";
приказ ГТК России от 26.03.2003 N 314 "Об утверждении Положения об учреждении таможенных складов таможенными органами Российской Федерации и об их функционировании";
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004, касающихся таможенного
режима "таможенный склад"
| Основные характерис- тики режима |
ТК РФ-1993 |
ТК РФ-2004 |
||
| Условия поме- щения товаров под таможен- ный режим |
Под режим могут поме- щаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, а также иных товаров, перечень кото- рых может определяться ГТК РФ. Товары, могущие причинить вред другим товарам или требующие особых условий хране- ния, должны храниться в специально приспособ- ленных помещениях |
Под режим могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных законодательством Российской Федерации соответст- венно к ввозу в Российскую Феде- рацию и вывозу из Российской Фе- дерации, иных товаров, к которым применяются ограничения, установ- ленные в соответствии с законода- тельством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, пе- речень которых может определяться Правительством РФ, а также това- ров, срок годности которых на день заявления их к таможенному режиму таможенного склада менее сроков, установленных в соответс- твии с п.2 ст.218 ТК РФ. Товары, могущие причинить вред другим товарам или требующие особых условий хранения, должны хранить- ся на таможенных складах или в отдельных помещениях таможенного склада, специально приспособлен- ных для хранения таких товаров, с соблюдением обязательных требо- ваний, установленных в соответст- вии с законодательством Российс- кой Федерации о техническом регу- лировании. Под режим могут помещаться иност- ранные товары в целях приостанов- ления действия таможенных режи- мов, не предусматривающих выпуска товаров для свободного обращения, в случаях предусмотренных ТК РФ. С письменного разрешения таможен- ного органа под режим могут поме- щаться товары без их фактического помещения на таможенный склад, в том случае, когда эти товары не могут быть размещены на таможен- ном складе, находящемся в разум- ной близости, из-за своих габари- тов. При этом лицо, заявившее ре- жим, обязано предоставить в тамо- женный орган обеспечение уплаты таможенных платежей, которые под- лежали бы уплате в случае выпуска товаров для свободного обращения, а также соблюдать все иные требо- вания и условия, предусмотренные ТК РФ. Кроме того, не допускается передача товаров в пользование и распоряжение другим лицам любым способом, включая их отчуждение, в период их нахождения под тамо- женным режимом |
||
| Возможные операции с товарами |
Могут осуществляться следующие операции: обеспечение сохранности товаров; подготовка товаров с разрешения таможенного органа Российской Феде- рации к продаже и тран- спортировке, в том чис- ле дробление партий, формирование отправок; сортировка, упаковка, переупаковка, маркиров- ка, погрузка, выгрузка, перегрузка и другие по- добные операции. Примечание. Согласно Положению о таможенном режиме тамо- женного склада, утверж- денному приказом ГТК России от 24.07.2001 N 720 (далее - Положение о таможенном режиме та- моженного склада), до- пускается перемещение товаров с одного тамо- женного склада на дру- гой таможенный склад до истечения предусмотрен- ных для хранения на та- моженном складе сроков. Данное решение прини- мается начальником та- моженного органа (либо лицом, его замещающим) по письменному заявле- нию лица, поместившего данные товары под тамо- женный режим |
Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их предста- вители имеют право: совершать обычные операции, необ- ходимые для обеспечения сохран- ности товаров в неизменном сос- тоянии; товары можно осматривать и измерять, перемещать в пределах таможенного склада, при условии что эти операции не повлекут изменения состояния товаров, на- рушения их упаковки и (или) изме- нения наложенных средств иденти- фикации; с разрешения таможенного органа совершать иные операции, в том числе взятие проб и образцов товаров, простые сборочные опера- ции, а также операции, необходи- мые для подготовки товаров к про- даже и транспортировке, включая дробление партий, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, опера- ции, необходимые для улучшения товарных качеств, что не должно повлечь утрату товаров или изме- нение их существенных свойств; с разрешения таможенного органа в письменной форме перемещать това- ры с одного таможенного склада на другой таможенный склад до исте- чения предусмотренных для хране- ния сроков |
||
| Завершение действия режима |
По истечении установ- ленного срока хранения товар должен быть заяв- лен к помещению под иной таможенный режим либо помещен на склад временного хранения, владельцем которого является таможенный ор- ган |
Не позднее одного дня истечения срока хранения товары должны быть заявлены к иному таможенному ре- жиму (таможенный режим уничтоже- ния может быть заявлен владельцем таможенного склада). По истечении вышеуказанного срока распоряжение товарами осущест- вляется на основании акта тамо- женного органа, фиксирующего факт истечения срока хранения на тамо- женном складе (второй экземпляр акта вручается законному владель- цу товаров, если это лицо устано- влено таможенным органом) |
||
| Таможенные платежи |
Уплачиваются таможенны сборы за таможенное оформление то- варов (при помещении на таможенный склад) |
|||
| Льготы по та- моженным пла- тежам, упла- чиваемым не- посредственно при помещении под таможен- ный режим то- варов: ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации |
Таможенная пошлина не уплачиваются |
Налоги не уплачиваются |
Таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются |
|
| предназначен- ных для выво- за в соотве- тствии с та- моженным ре- жимом экспор- та |
применительно к вывозу в соот- ветствии с та- моженным режи- мом экспорта (не уплачивают- ся либо уплаче- нные суммы воз- вращаются тамо- женным органом) |
применительно к вывозу в соотве- тствии с таможе- нным режимом экспорта (не уплачиваются ли- бо уплаченные суммы возвраща- ются таможенным органом) |
уплачиваются примените- льно к вывозу в соотве- тствии с таможенным ре- жимом экспорта |
|
| См. примечание к первой таблице данной статьи. | ||||
7. Реимпорт
В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации 1993 года (далее - ТК РФ - 1993) таможенный режим реимпорта - это таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в срок не более десяти лет с момента их вывоза без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики.
Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации 2004 года (далее - ТК РФ - 2004) реимпорт - таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в течение трех лет со дня, следующего за днем пересечения товарами таможенной границы при их вывозе, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Товары, помещенные под таможенный режим реимпорта, рассматриваются ТК РФ - 2004 для таможенных целей как товары, выпущенные для свободного обращения.
Таможенный режим реимпорта отнесен ст. 155 ТК РФ - 2004 к завершающим таможенным режимам.
В рамках таможенного режима реимпорта применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
подпункт 2 п. 1 ст. 151, подпункт 2 п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
приказ ГТК России от 12.11.2003 N 1275 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022";
приказ ГТК России от 13.11.2003 N 1286 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реимпорта".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004,
касающихся таможенного режима реимпорта
| Основные характеристики режима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 | |
| Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим |
1. Реимпортируемые товары должны: быть ввезены на таможенную территорию Рос- сийской Федерации в тече- ние десяти лет с момента вывоза; находиться в том же состо- янии, в котором они были в момент вывоза, кроме изме- нений вследствие естест- венного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения и других случаев, опреде- ляемых ГТК России. 2. Лицо, перемещающее то- вары, должно осуществить возврат сумм, полученных в качестве выплат или в ре- зультате иных льгот, пре- доставленных при вывозе товаров. В случаях, опре- деляемых Правительством РФ, с вышеуказанных сумм взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым Банком России по предоста- вляемым этим Банком креди- там |
1. Реимпортируемые товары должны: быть заявлены к дан- ному таможенному режиму в течение трех лет со дня, следующего за днем пересече- ния указанными товарами та- моженной границы Российской Федерации при их вывозе с таможенной территории Рос- сийской Федерации (исключе- ние составляет оборудование, используемое для строительс- тва, промышленного производ- ства, добычи полезных иско- паемых и в других подобных целях, в отношении которого ГТК России осуществляется продление указанного срока); находиться в том же состоя- нии, в каком они были выве- зены с таможенной территории Российской Федерации, за исключением изменений, прои- сшедших вследствие естестве- нного износа или естествен- ной убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации); при вывозе с таможенной территории Рос- сийской Федерации иметь ста- тус товаров, находящихся в свободном обращении, либо быть продуктами переработки иностранных товаров. 2. Должны быть уплачены сум- мы ввозных таможенных пош- лин, налогов, субсидий и иные суммы, подлежащие возв- ращению в федеральный бюджет при реимпорте |
|
| Завершение дей- ствия режима |
Принятие решения о выпуске товара | ||
| Таможенные пла- тежи |
Уплачиваются: таможенные сборы за тамо- женное оформление; суммы, полученные в качес- тве выплат или в результа- те иных льгот, предостав- ленных при вывозе товаров, - по ставкам, действующим на момент экспорта реимпо- ртируемых товаров, и (или) проценты с них - по став- кам, устанавливаемым Бан- ком России по предоставля- емым этим Банком кредитам |
Уплачиваются: таможенные сборы за таможен- ное оформление; суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) про- центы с них, если суммы та- ких пошлин, налогов и (или) проценты не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Феде- рации; суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качест- ве выплат, льгот либо возме- щений в связи с вывозом то- варов с таможенной террито- рии Российской Федерации |
|
| Льготы по тамо- женным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при поме- щении товаров под таможенный режим*(1) |
Не уплачива- ется таможе- нная пошлина |
Не уплачиваю- тся налоги |
Уплачиваются таможенные сбо- ры за таможенное оформление |
| Дополнительные льготы по тамо- женным платежам |
Осуществляется возврат та- моженных пошлин и налогов, уплаченных при вывозе, в случае если реимпорт това- ров производится в течение трех лет с момента их вы- воза |
Осуществляется возврат упла- ченных сумм вывозных таможе- нных пошлин, если реимпорт товаров производится не позднее шести месяцев со дня, следующего за днем пе- ресечения товарами таможен- ной границы при их вывозе из Российской Федерации |
|
| *(1) Обложение таможенными пошлинами, налогами и таможенными сборами за таможенное оформление не изменилось, в том числе в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы "выпуск для внутреннего потребле- ния", "экспорт" (см.: Налоговый вестник: - 2004. - N 2. - С.114) |
|||
8. Реэкспорт
Согласно ТК РФ - 1993 реэкспорт - это таможенный режим, при котором иностранные товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики.
ТК РФ - 2004 определяет реэкспорт как таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Данный таможенный режим относится к категории завершающих таможенных режимов.
В рамках таможенного режима реэкспорта применяются следующие основные нормативно-правовые и иные правовые акты:
подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 НК РФ;
приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
приказ ГТК России от 12.11.2003 N 1275 "О внесении изменений и дополнений в приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022";
приказ ГТК России от 08.12.2003 N 1402 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реэкспорта";
письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50883 "Об использовании таможенного режима реэкспорта с 1 января 2004 года".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004, касающихся
таможенного режима реэкспорта
| Основные характеристики режима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 | |
| Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим |
Под данный режим помещают- ся: иностранные товары, кото- рые при ввозе заявляются таможенному органу в каче- стве предназначенных непо- средственно и исключитель- но для реэкспорта. Вывоз таких товаров должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня при- нятия таможенной деклара- ции; иностранные товары, ранее помещенные под иной тамо- женный режим (при условии, что они "остаются" иност- ранными). При реэкспорте эти товары должны находи- ться в том же состоянии, в котором они были на момент ввоза, кроме изменения их состояния вследствие есте- ственного износа либо убы- ли при нормальных условиях транспортировки и хране- ния. Реэкспорт этих товаров осуществляется в течение двух лет с момента ввоза; реэкспортируемые товары не использовались в целях извлечения дохода. Помещение товаров под этот режим допускается с разре- шения таможенного органа, предоставляемого в поряд- ке, определяемом ГТК Рос- сии, а в случаях, опреде- ляемых законодательными актами Российской Федера- ции, актами Правительства РФ либо международными до- говорами Российской Феде- рации, - с разрешения дру- гого уполномоченного на то органа (согласно распоря- жению ГТК России от 23.07.1999 N 01-14/888 ре- экспорт товаров осуществ- ляется с разрешения ГТК России, направленного в таможню в письменном виде за подписью заместителя председателя ГТК России, курирующего вопросы тамо- женных режимов). Разрешение принимается при условии обеспечения уплаты таможенных платежей (сог- ласно распоряжению ГТК России от 24.03.1998 N 01- 14/327) |
Под данный таможенный режим могут быть помещены: иност- ранные товары, в том числе ввезенные на таможенную тер- риторию Российской Федерации с нарушением установленных запретов на ввоз; товары, ранее помещенные под другой таможенный режим, в целях завершения действия такого таможенного режима в устано- вленном ТК РФ порядке; товары, выпущенные для сво- бодного обращения, с соблю- дением следующих условий: а) если установлено, что на день пересечения таможенной границы Российской Федерации у этих товаров имелись де- фекты либо они иным образом не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки и по этим причинам возвращают- ся поставщику либо иному указанному им лицу; б) эти товары не использова- лись и не ремонтировались в Российской Федерации, за исключением случая, если использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов, обстоятельств, повлекших возврат; в) эти товары могут быть идентифицированы таможенными органами; г) эти товары вывозятся в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения. Поскольку при реэкспорте то- вары являются условно выпу- щенными (п. 2 ст.151 ТК РФ), помещение товаров под этот режим осуществляется при ус- ловии обеспечения уплаты та- моженных платежей (п. 2 ст. 337 ТК РФ). Одновременно письмом ГТК России от 30.12.2003 N 01- 06/50883 предусмотрено, что обеспечение уплаты таможен- ных платежей не предоставля- ется в случаях, если: таможенный орган выдает раз- решение на внутренний тамо- женный транзит товаров для их вывоза с таможенной тер- ритории Российской Федерации одновременно с помещением этих товаров под таможенный режим реэкспорта; к данному таможенному режиму заявляются товары, прибывшие на таможенную территорию Российской Федерации, нахо- дящиеся в пункте пропуска через Государственную грани- цу Российской Федерации либо в иной зоне таможенного кон- троля, расположенной в непо- средственной близости от пункта пропуска, и не поме- щенные под какой-либо тамо- женный режим или специальную таможенную процедуру |
|
| Завершение дей- ствия режима |
Фактический вывоз товаров за пределы таможенной терри- тории Российской Федерации |
||
| Таможенные пла- тежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление | ||
| Льготы по тамо- женным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при поме- щении товаров под таможенный режим |
Не уплачива- ется таможе- нная пошлина |
Не уплачиваю- тся налоги |
Уплачиваются таможенные сбо- ры за таможенное оформление |
| Дополнительные льготы по тамо- женным платежам |
Осуществляется освобождение от уплаты ввозных таможен- ных пошлин, налогов Производится возврат уплаченных таможенных пошлин, на- логов при ввозе |
||
| Условия предос- тавления допол- нительных льгот по таможенным платежам |
Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов предоставляется при условии: заявления товаров таможен- ному органу в качестве ввозимых непосредственно и исключительно для реэкс- порта; фактического вывоза товаров за пределы таможе- нной территории Российской Федерации не позднее шести месяцев со дня принятия ГТД. Возврат уплаченных таможенных пошлин, налогов при ввозе производится при следующих условиях: реэкспортируемые товары находятся в том же состоя- нии, в котором они были на момент ввоза, за исключе- нием изменений состояния товаров вследствие естест- венного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хране- ния; реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза; реэкспортируемые товары не использовались в целях извлечения дохода |
Освобождение от уплаты ввоз- ных таможенных пошлин, нало- гов или возврат уплаченных сумм производится, если освобождение или возврат предусмотрены при завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым то- вары находились на таможен- ной территории Российской Федерации |
|
9. Перемещение припасов
В ТК РФ - 1993 таможенного режима "перемещение припасов" не было. Данный таможенный режим установлен в соответствии со ст. 24 ТК РФ - 1993 Правительством РФ Положением о таможенном режиме перемещения припасов, утвержденным постановлением Правительства РФ от 09.07.2001 N 524, согласно которому перемещение припасов - это таможенный режим, при котором товары, предназначенные для потребления и (или) использования на морских, речных судах и судах смешанного "река-море" плавания, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для реализации пассажирам и членам экипажа морских и воздушных судов, перемещаются через таможенную границу Российской Федерации без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики.
В соответствии с ТК РФ - 2004 перемещение припасов - это таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Данный режим относится к специальным таможенным режимам.
В рамках таможенного режима перемещения припасов применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
постановление Правительства РФ от 09.07.2001 N 524 "Об установлении таможенного режима перемещения припасов" (вместе с Положением о таможенном режиме перемещения припасов) (применяется в части, не противоречащей ТК РФ - 2004 - письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 "О применении нормативных правовых актов в таможенном деле с 1 января 2004 г.");
приказ ГТК России от 19.10.2001 N 1000 "О таможенном режиме перемещения припасов" (применяется в части, не противоречащей ТК РФ - 2004 - письмо ГТК РФ от 30.12.2003 N 01-06/50932 "О применении нормативных правовых актов в таможенном деле с 1 января 2004 г.").
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004, касающихся
таможенного режима перемещения припасов
| Основные характеристики режима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 | |
| Помещение това- ров под тамо- женный режим |
Под данный режим помещают- ся товары: необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации и техническо- го обслуживания морских, воздушных судов и поездов во время следования в пути или в пунктах промежуточ- ной остановки либо стоян- ки, в том числе топливо и горюче-смазочные материа- лы, за исключением запас- ных частей и оборудования; предназначенные для потре- бления пассажирами и чле- нами экипажа (работниками поездной бригады) на морс- ких, воздушных судах и в поездах независимо от то- го, продаются они или нет; предназначенные для реали- зации пассажирам и членам экипажа морских и воздуш- ных судов, убывающих за пределы таможенной терри- тории Российской Федера- ции, без цели их потребле- ния на этих судах |
Под данный режим допускается помещать товары: необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания морских (реч- ных) судов, воздушных судов и поездов в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки (в том числе топлива и горюче- смазочных материалов); предназначенные для потребления пассажирами и членами экипажей на борту морских (речных) судов, воз- душных судов или пассажирами и работниками поездных бри- гад в поездах, независимо от того, продаются эти припасы или нет; предназначенные для продажи пассажирам и членам экипажей морских (речных) судов, воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих су- дов. Не допускается помеще- ние под данный режим запас- ных частей и оборудования, которые необходимы для обес- печения нормальной эксплуа- тации и технического обслу- живания морских (речных) су- дов, воздушных судов и поез- дов в пути следования или в пунктах промежуточной оста- новки либо стоянки |
|
| Возможные опе- рации с товара- ми |
Потребляются и (или) используются по прямому назначению | ||
| Завершение действия режима |
Принятие решения о выпуске товаров | ||
| Таможенные платежи |
Не взимаются | ||
| Льготы по тамо- женным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при поме- щении товаров под таможенный режим Условия предоставления льгот по тамо- женным платежам |
Не уплачива- ется таможе- нная пошлина |
Не уплачиваю- тся налоги |
Уплачиваются таможенные сбо- ры за таможенное оформление |
| Условия предос- тавления льгот по таможенным платежам |
По таможенным пошлинам, налогам льготы предостав- ляются: в отношении припасов, на- ходящихся на морских и воздушных судах, при усло- вии, что они остаются и потребляются на этих судах во время нахождения на та- моженной территории Рос- сийской Федерации; в отношении припасов, необходимых для обеспече- ния нормальной эксплуата- ции и технического обслу- живания поездов, а также предназначенных для потре- бления пассажирами и ра- ботниками поездной брига- ды, находящихся в поездах во время их прибытия на таможенную территорию Рос- сийской Федерации, при условии, что они остаются и потребляются в поездах во время их нахождения на таможенной территории Рос- сийской Федерации; в отношении припасов, пе- ремещаемых (загружаемых) на таможенной территории Российской Федерации на морские и воздушные суда, убывающих за пределы тамо- женной территории Российс- кой Федерации, при усло- вии, что они вывозятся в количестве, соответствую- щем численности пассажиров и членов экипажа, продол- жительности рейса и доста- точном для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания, с учетом припасов, имею- щихся на судне; в отношении припасов, пе- ремещаемых (загружаемых) на таможенной территории Российской Федерации в поезда, убывающие за пре- делы таможенный территории Российской Федерации, и необходимых для обеспече- ния нормальной эксплуата- ции и технического обслу- живания поездов, а также припасов, предназначенных для потребления пассажира- ми и работниками поездной бригады, при условии, что они вывозятся в количест- ве, достаточном для обес- печения эксплуатации и технического обслуживания поездов и необходимом для потребления пассажирами и работниками поездной бри- гады во время следования в пути, с учетом припасов, имеющихся в этих поездах; в отношении припасов, необходимых для обеспече- ния нормальной эксплуата- ции и технического обслу- живания морских, воздушных судов и поездов во время их следования в конечный пункт назначения на тамо- женной территории Российс- кой Федерации, перемещае- мых (загружаемых) на морс- кие, воздушные суда и поезда на таможенной тер- ритории Российской Федера- ции в случае, если соблю- дено количество, минималь- но необходимое для указан- ных нужд |
По таможенным пошлинам, на- логам льготы предоставляют- ся: в отношении припасов, нахо- дящихся на борту морских (речных), воздушных судов, при условии, что эти припасы остаются во время их нахож- дения на таможенной террито- рии Российской Федерации; в отношении припасов, нахо- дящихся в поездах и необхо- димых для обеспечения нор- мальной эксплуатации и тех- нического обслуживания поез- дов, а также предназначенных для потребления пассажирами поездов и работниками поез- дных бригад, при условии, что эти припасы остаются в поездах во время их нахожде- ния на таможенной территории Российской Федерации; при вывозе с таможенной тер- ритории Российской Федерации припасов, находящихся на борту морских (речных), воз- душных судов, если вышеука- занные припасы вывозятся в количестве, соответствующем численности пассажиров и членов экипажей, продолжи- тельности рейса и достаточ- ном для обеспечения нормаль- ной эксплуатации и техничес- кого обслуживания вышеука- занных судов, с учетом при- пасов, имеющихся на борту этих судов; при вывозе с таможенной тер- ритории Российской Федерации припасов, необходимых для обеспечения нормальной эксп- луатации и технического обслуживания поездов, а так- же припасов, предназначенных для потребления пассажирами поездов и работниками поезд- ных бригад, если вышеуказан- ные припасы вывозятся в ко- личестве, достаточном для обеспечения нормальной эксп- луатации и технического обслуживания поездов и необ- ходимом для потребления пас- сажирами и работниками поездных бригад в пути сле- дования, с учетом припасов, имеющихся в этих поездах; в отношении иностранных то- варов, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских (речных), воздушных судов без цели их потребления на борту этих судов, при условии продажи вышеуказанных товаров за пределами таможенной терри- тории Российской Федерации на борту этих судов |
|
| Примечание. В отличие от ТК РФ - 1993 (ст. 114) ТК РФ - 2004 не устанавливает такого вида таможенных платежей, как таможенные сборы за таможенное оформление. В настоящее время законодательство о налогах и сборах (Налоговый кодекса Российской Федерации, принимаемые в соотве- тствии с настоящим Кодексом законы нормативные правовые акты) не регла- ментирует порядок уплаты таможенных сборов (в ТК РФ - 1993 определены три вида моженных сборов). Отсутствие в ТК РФ - 2004 упоминания тамо- женных сборов за таможенное оформление позволяет предположить, что такой вид платежа более не будет существовать (если он не будет введен при разработке соответствующей главы НК РФ). В то же время Федеральный закон от 23.12.2003 N 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" про- лонгируетдействие положений ТК РФ - 1993 в части взимания таможенных сборов. Так, ст. 27 данного Федерального закона приостанавливает действие п. 1 ст. 438 ТК РФ - 2004 в части признания утратившими силу п.6 и 8 ст.110, ст.114, 116, а также ст.119 (в части таможенных сборов) ТК РФ - 1993 на период с 1 января по 31 декабря 2004 года. При этом данной статьейФедерального закона "О федеральном бюджете на 2004 год" установлено, что исчисление, порядок уплаты, взыскание таможенных сбо- ров, изменение срока уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствиис правилами, предусмотренными ТК РФ - 2004 для таможенных пошлин. В соответствии со ст. 27 Федерального закона "О федеральном бю- джете на 2004 год" ГТК России издал приказ от 25.12.2003 N 1542 "О та- моженных сборах". |
|||
Переработка на таможенной территории
В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации от 18.06.1993 N 5221-1 (далее - ТК РФ-1993) переработка товаров на таможенной территории - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории Российской Федерации без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории Российской Федерации.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004) определяет данный таможенный режим как режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок. В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный таможенный режим, применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
В рамках таможенного режима переработки на таможенной территории применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
подпункт 4 п. 1 ст. 146, подпункт 4 п. 1 ст. 151, ст. 152, подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 164, п. 5 ст. 164, подпункт 3 п. 1 ст. 182, подпункт 4 п. 1 ст. 183, подпункт 4 п. 1 ст. 185, ст. 186 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
приказ ГТК России от 15.09.2003 N 1014 "О выдаче разрешения на переработку товаров на таможенной территории";
приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом".
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенного
режима "переработка на таможенной территории"
| Основные характерис- тики режима |
ТК РФ-1993 | ТК РФ-2004 |
| Условия по- мещения то- варов под таможенный режим |
Переработка иностранных това- ров на таможенной территории Российской Федерации допуска- ется: при наличии лицензии на переработку товаров на тамо- женной территории Российской Федерации, которая, в свою очередь, выдается: если вве- зенные товары могут быть иден- тифицированы в продуктах пе- реработки, за исключением слу- чаев, определяемых ГТК России; если переработка способствует вывозу продуктов переработки либо использованию производ- ственных мощностей в Россий- ской Федерации; если в тамо- женном органе произведена ре- гистрация иностранного лица, являющегося стороной в догово- ре, в соответствии с которым иностранные товары, помещаемые под данный режим, ввозятся (ввезены) на таможенную терри- торию Российской Федерации (порядок регистрации определя- ется Правительством РФ); если выполнены иные требования по обеспечению соблюдения законо- дательства Российской Федера- ции о таможенном деле, кото- рые могут устанавливаться ГТК России (см. Положение о та- моженном режиме переработки товаров на таможенной террито- рии, утвержденное приказом ГТК России от 05.09.1997 N 543; далее - Положение от 05.09.1997). Не подлежат поме- щению под данный режим: ино- странные товары, запрещенные к ввозу в Российскую Федера- цию; товары, маркированные акцизными марками и специаль- ными марками (согласно Положе- нию от 05.09.1997) |
Под данный режим помещаются ввезенные товары, в том числе ранее помещенные под иные таможенные режимы: если имеется разрешение на пере- работку товаров на таможен- ной территории Российской Федерации; если таможенные органы могут идентифициро- вать ввезенные товары в про- дуктах переработки, за ис- ключением случая, при кото- ром таможенный режим завер- шается вывозом продуктов переработки, полученных в результате переработки това- ров, эквивалентных ввезенным (эквивалентная компенсация); если соблюдаются количес- твенные или стоимостные ог- раничения по допущению вве- зенных товаров к проведению операций по их переработке в соответствии с данным режи- мом, устанавливаемые Прави- тельством РФ. Правительство РФ также вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определенных видов ввезенных товаров, если идентичные по описанию, качеству и техни- ческим характеристикам то- вары производятся в Россий- ской Федерации |
| Разрешение на примене- ние тамо- женного ре- жима |
Лицензия на переработку това- ров на таможенной территории выдается таможней, в регионе деятельности которой находится заявитель. Заявитель таможен- ного режима - российское лицо, являющееся лицом, перемещающим товары для переработки на та- моженной территории, получив- шее лицензию на переработку товаров (согласно Положению от 05.09.1997). Таможенное офор- мление товаров для переработки производится в таможенном ор- гане, в регионе деятельности которого находится их получа- тель либо его структурное под- разделение при наличии заве- ренной таможенным органом, ее выдавшим, копии лицензии на переработку (согласно Положе- нию от 05.09.1997) |
Разрешение на переработку товаров на таможенной терри- тории может получить любое заинтересованное российское лицо, в том числе не осу- ществляющее непосредственно операций по переработке то- варов. (Согласно п. 1 прило- жения 2 к приказу ГТК России от 15.09.2003 N 1014 заинте- ресованное лицо подает заяв- ление об использовании дан- ного режима в таможню, в регионе деятельности которой оно зарегистрировано как лицо, осуществляющее пред- принимательскую деятель- ность.) В качестве вышеука- занного заявления может быть использована грузовая тамо- женная декларация: если под данный режим помещаются то- вары для целей проведения операций по ремонту товаров (в том числе на возмездной основе); если таможенная стоимость товаров не превы- шает 500 тыс. руб.; если то- вары, помещаемые под данный режим, являются остатками ранее помещенных под режим переработки на таможенной территории; если при ввозе вышеуказанных товаров для переработки и последующем вывозе продуктов переработки они предъявляются и деклари- руются одному и тому же та- моженному органу. Разрешение принимается по форме, уста- новленной приложением 1 к приказу ГТК России от 15.09.2003 N 1014 |
| Возможные операции с товарами |
Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собственно пе- реработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; использование некото- рых товаров, которые содей- ствуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. ГТК Рос- сии по согласованию с Минэко- номразвития России вправе ус- танавливать ограничения на от- дельные операции по переработ- ке, условия их проведения, включая возможность и порядок использования российских това- ров |
Собственно переработка или обработка товаров; изготов- ление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров; ремонт то- варов, в том числе их вос- становление, замена состав- ных частей, восстановление их потребительских свойств; переработка товаров, которые содействуют производству то- варной продукции или облег- чают его, даже если эти товары полностью или частич- но потребляются в процессе переработки |
| Таможенные платежи |
В отношении товаров, помеща- емых под данный режим: упла- чиваются таможенные сборы за таможенное оформление; уплачи- ваются ввозные таможенные пош- лины, налоги в сумме, которая подлежала бы уплате, если бы эти товары были выпущены для свободного обращения на тамо- женной территории Российской Федерации. В отношении отходов производства: при помещении под таможенный режим экспорта не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, налоги, уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление; при помещении под таможенный режим выпуска для свободного обраще- ния уплачиваются ввозные тамо- женные пошлины, налоги, тамо- женные сборы за таможенное оформление. В отношении остат- ков товаров: уплачиваются та- моженные сборы за таможенное оформление, ввозные таможенные пошлины, налоги, предусмотрен- ные к уплате в соответствии с избранным таможенным режимом |
В отношении товаров, помеща- емых под данный режим: не уплачиваются ввозные тамо- женные пошлины, налоги (вместе с тем таможенный орган в случае, если имеются основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, не будут выполнены, вправе потребовать представ- ления обеспечения уплаты та- моженных платежей в установ- ленном ТК РФ порядке); упла- чиваются таможенные сборы за таможенное оформление. В от- ношении продуктов переработ- ки: а) при помещении под та- моженный режим экспорта не уплачиваются вывозные тамо- женные пошлины (см. ст. 182 ТК РФ), налоги (см. подпункт 4 п. 1 ст. 185 НК РФ), упла- чиваются таможенные сборы за таможенное оформление; б) при помещении под таможенный режим выпуска для внутренне- го потребления уплачиваются таможенные сборы за таможен- ное оформление, суммы ввоз- ных таможенных пошлин, нало- гов, которые подлежали бы уплате, если бы ввезенные товары были заявлены к вы- пуску для свободного обраще- ния в день помещения товаров под данный режим, а также проценты с вышеуказанных сумм по ставкам рефинансиро- вания Банка России, как если бы в отношении вышеуказанных сумм была предоставлена от- срочка со дня помещения то- варов под данный режим. В отношении отходов, образо- вавшихся в результате пере- работки товаров: уплачивают- ся таможенные пошлины, нало- ги, как если бы вышеуказан- ные отходы были ввезены на таможенную территорию Рос- сийской Федерации в этом состоянии (за исключением случаев, когда последние вы- везены с таможенной террито- рии Российской Федерации или переработаны в состояние, непригодное для дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории Российской Федерации, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным спосо- бом). В отношении остатков товаров, помещенных под ре- жим: уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, как если бы они были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии |
| Льготы по таможенным платежам |
В отношении товаров, помеща- емых под данный таможенный ре- жим: осуществляется возврат сумм ввозных таможенных пош- лин, налогов при вывозе про- дуктов переработки в соответ- ствии с таможенным режимом экспорта. В отношении продук- тов переработки: предоставля- ется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов. В отношении отходов и остатков при вывозе с таможен- ной территории Российской Фе- дерации: предоставляется осво- бождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов |
В отношении ввезенных това- ров, помещаемых под данный режим: предоставляется пол- ное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. В отношении продуктов пере- работки: предоставляется ос- вобождение от уплаты вывоз- ных таможенных пошлин и на- логов. В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров, а также остатков переработанных то- варов: предоставляется осво- бождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов при их вывозе с таможенной территории Российской Феде- рации в соответствии с тамо- женным режимом экспорта |
| Условия предостав- ления льгот по таможен- ным плате- жам |
Вывоз продуктов переработки (отходов, остатков) за пределы таможенной территории Россий- ской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта должен быть осуществлен не позднее двух лет со дня поме- щения товаров под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории |
Вывоз продуктов переработки за пределы таможенной терри- тории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта осуществля- ется в определенный срок |
| Срок пере- работки то- варов |
Устанавливается таможенным ор- ганом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Установление сроков должно основываться на эконо- мически оправданной продолжи- тельности процесса переработки и распоряжения продуктами их переработки. (Согласно Положе- нию от 05.09.1997 предельный срок переработки любых това- ров, за исключением изготовле- ния новых речных и морских су- дов - 12 месяцев; для новых речных, морских судов - 18 ме- сяцев) |
Определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года. Определяется исхо- дя из продолжительности про- цесса переработки товаров и времени, необходимого для распоряжения продуктами пе- реработки |
| Эквивалент- ная компен- сация (за- мена вве- зенных то- варов дру- гими това- рами, в том числе рос- сийскими) |
ТК РФ не содержит такой нормы. Положением от 05.09.1997 предусмотрена возможность ис- пользования в производственном процессе российских товаров в дополнение к товарам для переработки. На отдельные рос- сийские товары, поименованные в приложении к Положению от 05.09.1997, необходимо наличие разрешения Минэкономразвития России на их использование |
Допускается с разрешения таможенного органа. Товары, помещенные под данный таможенный режим, могут быть заменены другими товарами, в том числе российскими, если они совпадают по своему описанию, качеству и техническим характеристикам с ввезенными товарами |
| Завершение действия режима |
Данный таможенный режим завер- шается вывозом продуктов пе- реработки и иностранных това- ров за пределы таможенной тер- ритории Российской Федерации либо их выпуском в соответ- ствии с избранным таможенным режимом |
Не позднее дня истечения срока переработки данный режим должен быть завершен вывозом продуктов переработ- ки с таможенной территории Российской Федерации либо помещением ввезенных товаров и (или) продуктов их перера- ботки под иные таможенные режимы. Данный режим также может быть завершен вывозом ввезенных товаров в неизмен- ном состоянии (реэкспортом) |
Переработка для внутреннего потребления
Согласно ТК РФ-1993 таможенный режим "переработка товаров под таможенным контролем" - это режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.
ТК РФ-2004 подменяет таможенный режим переработки товаров под таможенным контролем таможенным режимом "переработка для внутреннего потребления". ТК РФ-2004 определяет данный таможенный режим как режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный режим, применяются все запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Следует отметить, что при переработке товаров для внутреннего потребления продукты переработки могут быть выпущены только для свободного обращения. Под иные таможенные режимы, как это допускал ТК РФ-1993, они помещены быть не могут.
В рамках таможенного режима переработки для внутреннего потребления применяются подпункт 7 п. 1 ст. 151, подпункт 1 п. 1 ст. 185, подпункт 1 п. 2 ст. 185 НК РФ.
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенных
режимов "переработка товаров под таможенным контролем"
и "переработка для внутреннего потребления"
| Основные характерис- тики режима |
ТК РФ-1993 | ТК РФ-2004 |
| Условия по- мещения то- варов под таможенный режим |
Переработка иностранных то- варов под таможенным контро- лем осуществляется: при на- личии лицензии на переработ- ку товаров под таможенным контролем, которая, в свою очередь, выдается: если вве- зенные товары могут быть идентифицированы в продуктах переработки, за исключением случаев, определяемых ГТК России; если переработка способствует вывозу продук- тов переработки либо ис- пользованию производственных мощностей в Российской Феде- рации; если произведена ре- гистрация в таможенном орга- не иностранного лица, явля- ющегося стороной в договоре, в соответствии с которым товары ввозятся на таможен- ную территорию Российской Федерации для переработки под таможенным контролем (порядок регистрации опреде- ляется Правительством РФ); если выполнены иные требова- ния по обеспечению соблюде- ния законодательства Россий- ской Федерации о таможенном деле, которые могут устанав- ливаться ГТК России (см. Положение о таможенном ре- жиме переработки товаров под таможенным контролем, утвер- жденное приказом ГТК России от 08.04.2003 N 380; далее - Положение от 08.04.2003). ГТК России определяет слу- чай, когда использование данного режима не допускает- ся (см. Положение от 08.04.2003) |
Переработка товаров для внут- реннего потребления допускает- ся в отношении иностранных то- варов (в том числе ранее поме- щенных под иные таможенные ре- жимы), перечень которых опре- деляется Правительством РФ (на сегодняшний день такой пере- чень не определен): если име- ется разрешение таможенного органа; если суммы таможенных пошлин, подлежащие уплате в отношении продуктов переработ- ки, ниже тех, которые подлежа- ли бы уплате на день помещения ввезенных товаров под таможен- ный режим переработки для внутреннего потребления, если бы они были выпущены для сво- бодного обращения; если тамо- женные органы могут идентифи- цировать ввезенные товары в продуктах переработки; если продукты переработки не могут быть восстановлены в первона- чальном состоянии экономически выгодным способом |
| Разрешение на примене- ние тамо- женного ре- жима |
Лицензию на переработку то- варов выдает таможня, в ре- гионе деятельности которой в соответствии с законода- тельством Российской Федера- ции зарегистрирован заяви- тель в качестве юридического лица. Заявитель таможенного режима - российское лицо, перемещающее товары для пе- реработки, представляющее в таможню заявление об исполь- зовании данного режима, по- лучившее лицензию на пере- работку товаров (согласно Положению от 08.04.2003) |
Разрешение на переработку то- варов для внутреннего потреб- ления выдается на основании заявления декларанта (значе- ние понятия "декларант" дано в ст. 16 и 126 ТК РФ). Форма заявления, форма представления содержащихся в нем сведений, а также форма разрешения на пе- реработку ГТК России на сегод- няшний день не установлены |
| Возможные операции с товарами |
Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собствен- но переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; ис- пользование некоторых това- ров, которые содействуют производству продуктов пере- работки или облегчают его, даже если эти товары полнос- тью или частично потребляют- ся в процессе переработки |
Собственно переработка или об- работка товаров; изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров |
| Таможенные платежи |
В отношении товаров, помеща- емых под данный режим: не уплачиваются ввозные тамо- женные пошлины, налоги, уп- лачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (при помещении под данный режим подакцизных товаров необходимо обеспечение упла- ты таможенных платежей согласно Положению от 08.04.2003). В отношении продуктов переработки, выво- зимых с таможенной террито- рии Российской Федерации: не уплачиваются вывозные тамо- женные пошлины, налоги, уп- лачиваются таможенные сборы за таможенное оформление. В отношении продуктов перера- ботки, отходов, остатков, помещаемых под режим выпуска для свободного обращения: уплачиваются ввозные тамо- женные пошлины, налоги, та- моженные сборы за таможенное оформление. В отношении про- дуктов переработки, остат- ков, отходов: уплачиваются таможенные сборы за таможен- ное оформление, таможенные пошлины, налоги, предусмот- ренные к уплате в соответ- ствии с избранным таможен- ным режимом. В отношении то- варов, помещаемых под данный режим: не уплачиваются ввоз- ные таможенные пошлины, на- логи. |
В отношении товаров, помеща- емых под данный режим: не уп- лачиваются ввозные таможенные пошлины (при этом таможенный орган в случае, если имеют- ся основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, не будут выполнены, впра- ве потребовать представления обеспечения уплаты таможенных платежей в установленном ТК РФ порядке); уплачиваются налоги, таможенные сборы за таможенное оформление. В отно- шении продуктов переработки, подлежащих выпуску для свобод- ного обращения: уплачиваются таможенные пошлины по ставкам, применяемым к продуктам пере- работки, таможенные сборы за таможенное оформление. В отно- шении отходов, образовавшихся в результате переработки това- ров: уплачиваются таможенные пошлины, налоги, как если бы указанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии (за исключением случаев, когда последние выве- зены с таможенной территории Российской Федерации или пере- работаны в состояние, непри- годное для дальнейшего коммер- ческого использования на тамо- женной территории Российской Федерации, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгод- ным способом). В отношении ос- татков товаров: уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, как если бы они были ввезены на таможенную террито- рию Российской Федерации в этом состоянии |
| Льготы по таможенным платежам |
В отношении продуктов пере- работки при вывозе за преде- лы таможенной территории Российской Федерации: пре- доставляется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов |
В отношении ввезенных товаров, помещаемых под данный режим: предоставляется полное услов- ное освобождение от уплаты та- моженных пошлин и налогов. В отношении продуктов переработ- ки: предоставляется освобожде- ние от уплаты вывозны таможен- ных пошлин и налогов. В отно- шении отходов, образовавшихся в результате переработки това- ров, а также остатков перера- ботанных товаров: предоставля- ется освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов при их вывозе с тамо- женной территории Российской Федерации в соответствии с та- моженным режимом экспорта |
| Условия предостав- ления льгот по таможен- ным плате- жам |
Вывоз продуктов переработки (отходов, остатков) за пре- делы таможенной территории Российской Федерации должен быть осуществлен не позднее двух лет со дня помещения товаров под таможенный режим переработки под таможенным контролем |
Помещение продуктов переработ- ки под таможенный режим выпус- ка для внутреннего потребления |
| Срок пере- работки |
Устанавливается таможенным органом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Согласно Положению от 08.04.2003 предельный срок переработки - восемнад- цать месяцев. Возможно прод- ление данного срока по ре- шению ГТК России |
Определяется заявителем по согласованию с таможенным ор- ганом исходя из продолжитель- ности процесса переработки; не может превышать один год |
| Завершение действия таможенного режима |
Данный таможенный режим за- вершается вывозом продуктов переработки и иностранных товаров за пределы таможен- ной территории Российской Федерации либо их выпуском в соответствии с избранным таможенным режимом |
Завершается выпуском продуктов переработки для свободного обращения [в целях развития отраслей российской экономики Правительство РФ вправе опре- делять отдельные виды товаров и (или) продуктов их перера- ботки, в отношении которых для целей исчисления таможенных пошлин могут применяться тамо- женная стоимость и (или) ко- личество иностранных товаров при их помещении под таможен- ный режим переработки для внутреннего потребления] |
Переработка вне таможенной территории
В соответствии с ТК РФ-1993 переработка вне таможенной территории - это таможенный режим, при котором российские товары вывозятся без применения мер экономической политики и используются вне таможенной территории Российской Федерации с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
ТК РФ-2004 определяет данный таможенный режим как режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин. Товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с данным таможенным режимом с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. К вывозимым товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные согласно законодательству Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
В рамках таможенного режима переработки вне таможенной территории применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
- подпункт 6 п. 1 ст. 151, подпункт 4 п. 1 ст. 185 НК РФ;
- приказ ГТК России от 15.09.2003 N 1015 "О выдаче разрешения на переработку товаров вне таможенной территории";
- приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом".
Сравнение положений ТК РФ-1993 и ТК РФ-2004 в отношении таможенного
режима "переработка вне таможенной территории"
| Основные характеристики режима |
ТК РФ-1993 | ТК РФ-2004 |
| Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим |
Помещению под данный тамо- женный режим подлежат рос- сийские товары при наличии лицензии на переработку то- варов вне таможенной терри- тории, которая выдается при условии: если таможенный орган считает возможным ус- тановить, что продукты пере- работки образовались в ре- зультате переработки выве- зенных товаров, за исключе- нием случаев, устанавлива- емых ГТК России; если пере- работка вне таможенной тер- ритории Российской Федера- ции не наносит серьезного ущерба интересам российской экономики. ГТК России по согласованию с Минэкономраз- вития России и Минфином России определяет случаи, когда данный режим не может быть использован |
Помещение товаров под дан- ный режим допускается: ес- ли товары имеют для та- моженных целей статус на- ходящихся в свободном об- ращении; если имеется раз- решение таможенного орга- на; если таможенные органы могут идентифицировать вы- везенные товары в продук- тах переработки (за ис- ключением случая, когда осуществляется замена про- дуктов переработки инос- транными товарами согласно ст. 206 ТК РФ). Правитель- ство РФ определяет случаи, когда переработка товаров вне таможенной территории не допускается в отношении определенных товаров, а также устанавливает коли- чественные или стоимостные ограничения по допущению товаров к проведению опе- раций по переработке това- ров исходя из защиты инте- ресов отечественных това- ропроизводителей |
| Разрешение на применение та- моженного режи- ма |
Лицензия на переработку то- варов вне таможенной терри- тории выдается таможней, в регионе деятельности которой в соответствии с законода- тельством Российской Федера- ции зарегистрировано россий- ское лицо, перемещающее рос- сийские товары для перера- ботки (согласно Порядку вы- дачи лицензий на переработку товаров вне таможенной тер- ритории, утвержденному рас- поряжением ГТК России от 08.09.2000 N 01-99/1044; далее - Порядок от 08.09.2000) |
Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории выдается декла- ранту (значение понятия "декларант" дано в ст. 16 и 126 ТК РФ). Для получе- ния разрешения на пере- работку декларант подает в таможню, в регионе дея- тельности которой он заре- гистрирован в соответствии с законодательством Рос- сийской Федерации, пись- менное заявление (п. 1 приложения 2 к приказу ГТК России от 15.09.2003 N 1015). Форма разрешения на переработку, форма зая- вления и форма представле- ния сведений устанавлива- ются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (установ- лены приказом ГТК России от 15.09.2003 N 1015) |
| Возможные опе- рации с това- рами |
Изготовление товара, включая монтаж, сборку и подгонку под другие товары; собствен- но переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восстановление и приведение в порядок; ис- пользование некоторых това- ров, которые содействуют производству продуктов пе- реработки или облегчают его, даже если эти товары полнос- тью или частично потребляют- ся в процессе переработки. ГТК России по согласованию с Минэкономразвития России вправе устанавливать ограни- чения на отдельные операции по переработке товаров вне таможенной территории |
Собственно переработка или обработка товаров; изго- товление новых товаров, в том числе монтаж, сборка или разборка товаров; ре- монт товаров, в том числе их восстановление, замена составных частей, восста- новление их потребитель- ских свойств |
| Таможенные пла- тежи |
В отношении товаров, вывози- мых на переработку: уплачи- ваются вывозные таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенное оформле- ние. По решению таможенного органа, принимаемому в по- рядке, определяемом ГТК Рос- сии по согласованию с Минфи- ном России, товары могут ос- вобождаться от обложения та- моженными пошлинами, а нало- ги, взимаемые с товаров, мо- гут возвращаться при вывозе на переработку. В отношении продуктов переработки (при возмездном ремонте вывозимых товаров и при осуществле- нии других операций по пере- работке): суммы ввозных та- моженных пошлин, налогов оп- ределяются исходя из ставок, применимых к продуктам пе- реработки, помноженных на стоимость ремонта или других операций по переработке; уп- лачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (частичное освобождение) |
В отношении вывозимых на переработку товаров: не уплачиваются таможенные пошлины; освобождение от уплаты, возврат либо воз- мещение внутренних налогов не производятся; уплачива- ются таможенные сборы за таможенное оформление. При ввозе продуктов переработ- ки предоставляется частич- ное освобождение от уплаты таможенных пошлин, НДС (акцизы подлежат уплате в полном объеме, за исключе- нием случая, когда опера- цией по переработке това- ров является ремонт выве- зенных товаров). В отноше- нии вывезенных товаров в случае изменения данного режима на таможенный режим экспорта: подлежат уплате суммы вывозных таможенных пошлин, если они установ- лены, а также проценты с указанных сумм, как если бы на день принятия тамо- женной декларации на вывоз была предоставлена отсроч- ка уплаты вывозной тамо- женной пошлины. При ввозе продуктов переработки то- варов, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных пош- лин, налогов до их вывоза (в случае, когда операцией по переработке является ремонт): наряду с суммами таможенных пошлин, нало- гов, подлежащих уплате в порядке ст. 207 ТК РФ, уплачиваются суммы ввозных таможенных пошлин, нало- гов, в отношении которых были предоставлены льготы до вывоза товаров на пе- реработку |
| Льготы по тамо- женным платежам |
При ввозе продуктов перера- ботки на таможенную террито- рию Российской Федерации: осуществляется возврат сумм вывозных таможенных пошлин, налогов. В отношении продук- тов переработки: предостав- ляется полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в случае осуществления ремонта выве- зенных товаров на безвоз- мездной основе в силу поло- жений законодательства или договора (за исключением случаев, когда при первона- чальном выпуске товаров для свободного обращения учиты- валось наличие недостатка). Предоставляется частичное освобождение продуктов пере- работки от ввозных таможен- ных пошлин, налогов при воз- мездном ремонте вывозимых товаров и при осуществле- нии других операций по пере- работке |
При вывозе товаров с таможенной территории Рос- сийской Федерации в соот- ветствии с данным режимом: предоставляется освобожде- ние от уплаты таможенных пошлин. В отношении про- дуктов переработки: пре- доставляется полное осво- бождение от уплаты тамо- женных пошлин, налогов в случае, если целью перера- ботки был гарантийный (безвозмездный) ремонт вы- везенных товаров ( за ис- ключением случаев, когда при первоначальном выпуске товаров для свободного обращения учитывалось на- личие дефекта, являющегося причиной ремонта) |
| Условия пре- доставления льгот по тамо- женным платежам |
Ввоз продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации и поме- щение продуктов переработки под таможенный режим выпуска для свободного обращения ли- цом, получившим лицензию на переработку либо его тамо- женным брокером |
Ввоз продуктов переработки на таможенную территорию Российской Федерации в установленный срок (срок переработки) и их помеще- ние под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления |
| Срок переработ- ки |
Устанавливается таможенным органом Российской Федерации в порядке, определяемом ГТК России. Согласно Порядку от 08.09.2000 предельный срок переработки составляет 12 месяцев, может быть продлен по решению ГТК России |
Определяется декларантом по согласованию с таможен- ным органом Российской Фе- дерации и не может превы- шать двух лет. Определя- ется исходя из продолжи- тельности процесса пере- работки товаров и времени, необходимого для перевозки продуктов переработки |
| Завершение дей- ствия таможен- ного режима |
Завершается выпуском продук- тов переработки для свобод- ного обращения на таможенной территории Российской Феде- рации |
Данный таможенный режим завершается ввозом продук- тов переработки на тамо- женную территорию Российс- кой Федерации либо может быть завершен обратным ввозом (реимпортом) това- ров, вывезенных с таможен- ной территории Российской Федерации, либо помещением вышеуказанных товаров под таможенный режим, примени- мый к вывозимым товарам, с соблюдением требований и условий, установленных ТК РФ (допускается без факти- ческого представления то- варов таможенному органу). Изменение данного режима на таможенный режим экс- порта не допускается, если в соответствии с законода- тельством Российской Феде- рации вывезенные товары или продукты их перера- ботки подлежат обязатель- ному обратному ввозу |
| Замена продук- тов переработ- ки иностранными товарами |
Замена продуктов переработки иностранными товарами допус- кается в порядке, определя- емом ГТК России |
Замена продуктов перера- ботки иностранными товара- ми при условии, что они совпадают по своему описа- нию, качеству и техничес- ким характеристикам с про- дуктами переработки, до- пускается в случае, если операцией по переработке вне таможенной территории является ремонт, а также в случае, если таможенные органы не осуществляют идентификацию товаров в соответствии с ТК РФ. Если замена продуктов перера- ботки иностранными товара- ми допускается, ввоз инос- транных товаров может быть осуществлен до вывоза рос- сийских товаров на перера- ботку |
Временный вывоз
Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.1993 N 5221-1 (далее - ТК РФ - 1993) устанавливал таможенный режим "временный ввоз (вывоз) товаров".
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ - 2004) подразделил данный таможенный режим на два - на таможенный режим временного ввоза и таможенный режим временного вывоза.
Согласно ТК РФ - 1993 временный ввоз (вывоз) товаров - это таможенный режим, при котором пользование товарами на таможенной территории Российской Федерации или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики. Временно ввозимые (вывозимые) товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений, произошедших вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.
Согласно ТК РФ - 2004 таможенный режим временного вывоза - это режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами таможенной территории Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Данный таможенный режим относится к специальным таможенным режимам.
В рамках таможенного режима временного вывоза применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
приказ ГТК России от 04.12.2003 N 1389 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима временного вывоза";
приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах";
приказ ГТК России от 20.01.2004 N 16-р "Об организации эксперимента в Шереметьевской и Московской северной таможнях";
приказ ГТК России от 01.03.2004 N 255 "Об утверждении перечня таможенных органов, компетентных совершать таможенные операции с товарами, перемещаемыми с применением карнетов АТА";
распоряжение ГТК России от 20.12.2002 N 777-р "О таможенном оформлении товаров с применением карнетов АТА" (действует в части, не противоречащей ТК РФ-2004, - письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932);
распоряжение ГТК России от 09.02.2000 N 01-99/152 "О таможенном оформлении товаров с применением карнета АТА" (действует в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письма ГТК России от 05.12.2003 N 01-06/47644, от 22.01.2004 N 01-06/2109).
приказ ГТК России от 29.12.2001 N 1276 "Об утверждении Положения о таможенном контроле и таможенном оформлении товаров, предназначенных для проведения выставочных мероприятий" (действует в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письма ГТК России от 05.12.2003 N 01-06/47644; от 30.12.2003 N 01-06/50932);
письмо ГТК России от 05.12.2003 N 01-06/47642 "Об использовании таможенного режима временного вывоза с 1 января 2004 года".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении
таможенного режима "временный вывоз"
| Основные харак- теристики режи- ма |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим |
В случаях, определяемых ГТК России, временный вывоз товаров допускается только при представлении обязательства об обратном ввозе и обеспечении упла- ты таможенных платежей. ГТК России вправе опре- делять категории товаров, которые не могут выво- зиться временно. Разреше- ние на временный вывоз не предоставляется, если отсутствует возможность обеспечения надежной идентификации товаров |
Помещение товаров под данный режим допускается при условии, что товары могут быть идентифицированы тамо- женным органом при их об- ратном ввозе (реимпорте), за исключением случая, если в соответствии с международными договорами Российской Феде- рации допускается замена временно ввезенных товаров товарами того же типа |
| Возможные опе- рации с товара- ми Срок временного вывоза |
Использование товаров за пределами таможенной территории Российской Федерации |
|
| Устанавливается таможен- ным органом исходя из це- ли и обстоятельств такого вывоза и не может быть более двух лет. Для отдельных категорий това- ров ГТК России может ус- танавливать более корот- кие или более продолжи- тельные предельные сроки временного вывоза. Прод- ление указанных сроков осуществляется таможенны- ми органами Российской Федерации в порядке, оп- ределяемом ГТК России |
Устанавливается таможенным органом по заявлению декларанта исходя из цели и обстоятельств такого вывоза (примечание: значение понятия "декларант" см. в подпункте 15 п. 1 ст. 11, ст. 16 и 126 ТК РФ). Для отдельных видов товаров, обратный ввоз которых при временном вывозе является обязательным в соответствии с законода- тельством Российской Федера- ции, Правительство РФ впра- ве устанавливать предельные сроки временного вывоза. По мотивированному запросу дек- ларанта заявленный срок вре- менного вывоза может быть продлен с учетом вышеуказан- ного положения |
|
| Завершение действия тамо- женного режима |
Данный таможенный режим завершается фактическим ввозом товаров на тамо- женную территорию Россий- ской Федерации или поме- щением под иной таможен- ный режим |
Данный режим может быть завершен: - ввозом товаров на таможенную территорию Россий- ской Федерации (для от- дельных видов товаров обрат- ный ввоз является обязатель- ным в соответствии с законо- дательством Российской Феде- рации); - изменением на дру- гой таможенный режим (до- пускается без фактического предъявления товаров таможен- ному органу); - изменением на таможенный режим экспорта (осуществляется по запросу лица, поместившего товары, с разрешения таможенного органа при соблюдении условий и требований, предусмотренных ТК РФ (за исключением случая, если в соответствии с законодательством Российской Федерации временно вывезенные товары подлежат обязательному обратному ввозу)). В случае передачи иностранному лицу права собственности на временно вывезенные товары лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза, обязано изменить таможенный режим на таможенный режим экспорта |
| Таможенные пла- тежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (как при выво- зе товаров на таможенную территорию Российской Фе- дерации, так и при об- ратном ввозе товаров), а также периодические та- моженные платежи |
При помещении товаров под данный режим уплачиваются таможенные сборы за таможен- ное оформление. При невоз- вращении временно вывезенных товаров уплачиваются суммы вывозных таможенных пошлин, а также проценты с них по ставкам рефинансирования Банка России, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка в день помещения товаров под таможенный режим временного вывоза. |
| Таможенные пла- тежи |
Исключение составляет природ- ный газ, временно вывезенный трубопроводным транспортом в целях его помещения в под- земные хранилища газа, распо- ложенные за пределами та- моженной территории Российс- кой Федерации. В отношении данного товара при заявлении под таможенный режим экспорта проценты с сумм вывозных таможенных пошлин не взимают- ся |
|
| Льготы по тамо- женным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при поме- щении товаров под таможенный режим |
При помещении под данный режим товаров, указанных в перечне случаев полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, нало- гов, ввозные таможенные пошлины и налоги не уп- лачиваются. В отношении иных товаров предоставля- ется частичное освобожде- ние от уплаты таможен- ных пошлин и налогов |
Предоставляется полное услов- ное освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин. Освобождение от уплаты, возв- рат или возмещение внутрен- них налогов не производятся |
Беспошлинная торговля
Согласно ТК РФ - 1993 данный таможенный режим именуется "магазин беспошлинной торговли". Это таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики.
ТК РФ - 2004 устанавливает таможенный режим "беспошлинная торговля". Это таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. В отличие от ТК РФ - 1993, не содержащего исчерпывающего перечня мест, где могут находиться магазины беспошлинной торговли, ТК РФ - 2004 определяет, что продажа товаров в магазинах беспошлинной торговли осуществляется на таможенной территории Российской Федерации в пунктах пропуска через государственную границу. Согласно ст. 155 ТК РФ - 2004 данный таможенный режим относится к специальным таможенным режимам.
В рамках таможенного режима беспошлинной торговли применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
приказ ГТК России от 12.11.2003 N 1271 "О порядке совершения отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима беспошлинной торговли и обязательных требованиях к обустройству складов магазина беспошлинной торговли";
приказ ГТК России от 05.12.2003 N 1397 "Об установлении компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых воздушным транспортом";
приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах";
распоряжение ГТК России от 09.12.2003 N 666-р "Об утверждении Инструкции об особенностях применения таможенными органами обеспечения уплаты таможенных платежей при внутреннем и международном транзите";
письмо ГТК России от 27.01.2004 N 01-06/2707 "Об особенностях декларирования российских товаров при их помещении под таможенный режим беспошлинной торговли".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении
таможенного режима "беспошлинная торговля"
| Основные ха- рактеристики режима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия поме- щения товаров под таможенный режим |
Под данный режим могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, запрещенных к реализации на территории Российской Федерации, а также иных товаров, перечень которых может определяться ГТК России. Товары, помещенные под данный таможенный режим, должны реализоваться не- посредственно в специаль- ных магазинах (магазинах беспошлинной торговли). Таможенный режим может быть заявлен владельцем магазина беспошлинной торговли, если он являет- ся лицом, перемещающим товары, либо таможенным брокером |
Под данный режим могут помещаться любые товары, за исключением товаров, запрещен- ных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российс- кой Федерации, запрещенных к обороту на территории Рос- сийской Федерации, а также иных товаров, перечень которых определяется Правительством РФ. Товары должны быть предназначены для продажи в магазине беспошлинной торгов- ли, открытом в установленном ТК РФ порядке. В отношении то- варов должно быть предоставле- но обеспечение уплаты тамо- женных платежей. Декларантом выступает владелец магазина беспошлинной торговли, которым может быть только российское юридическое лицо |
| Возможные опе- рации с това- рами |
ТК РФ отдельно не регламентирует. Согласно Положению о таможенном режиме магазина беспош- линной торговли, утверж- денному приказом ГТК России от 23.07.1999 N 468, это хранение това- ров, в процессе которого принимаются меры по обес- печению их сохранности, включая работы по под- готовке товаров к реали- зации, а также собственно реализация товаров |
ТК РФ отдельно не регламенти- рует. Исходя из содержания таможенного режима это хра- нение товаров, их реализация |
| Завершение действия режи- ма |
Режим завершается фактическим вывозом товаров с таможен- ной территории Российской Федерации либо выпуском (ус- ловным выпуском) товаров при изменении таможенного режи- ма |
|
| Таможенные платежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (при помещении на склад магазина беспошлинной торговли) |
|
| Льготы по та- моженным пла- тежам, уплачи- ваемым непос- редственно при помещении то- варов под та- моженный режим |
Не уплачиваются ввозные таможенные пошлины и налоги | |
| Дополнительные льготы по та- моженным пла- тежам |
ТК РФ не устанавливает | При помещении под данный таможенный режим: российских товаров - предоставляется ос- вобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних на- логов; иностранных товаров - осуществляется возврат ранее уплаченных сумм ввозных тамо- женных пошлин, налогов, если такой возврат предусмотрен при фактическом вывозе товаров с таможенной территории Российс- кой Федерации. |
Вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом
Таможенный режим "вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом" установлен в соответствии со ст. 24 ТК РФ - 1993 постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1067. Согласно данному постановлению Правительства РФ вывоз товаров для представительств Российской Федерации за рубежом - это таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин, а также без применения к товарам мер экономической политики.
В рамках таможенного режима вывоза товаров для представительств Российской Федерации за рубежом применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
подпункт 4 п. 2 ст. 151, подпункт 3 п. 2 ст. 185 НК РФ;
постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1067 "Об установлении таможенного режима вывоза товаров для представительств Российской Федерации за рубежом" (применяется в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932) (далее - Постановление N 1067);
приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении
таможенного режима "вывоз товаров для представительств
Российской Федерации за рубежом"
| Основные харак- теристики режи- ма |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия поме- щения товаров под таможенный режим |
ТК РФ не регламентирует. Согласно постановлению N 1067 под данный тамо- женный режим могут по- мещаться товары, предназ- наченные для обеспечения нормального функциониро- вания дипломатических представительств и кон- сульских учреждений Рос- сийской Федерации, а так- же представительств Рос- сийской Федерации при международных межправи- тельственных организациях |
Под данный режим помещаются товары, вывозимые с таможен- ной территории Российской Фе- дерации и предназначенные для обеспечения функционирования посольств, консульств, пред- ставительств при международ- ных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации |
| Возможные опе- рации с товара- ми |
Постановление N 1067 не регламентирует. Исходя из содержания режима это владение и пользование товарами по прямому назначению |
ТК РФ не регламентирует. Статья 269 ТК РФ содержит бланкетную норму, согласно которой ограничения по поль- зованию и распоряжению това- рами, помещенными под специ- альные таможенные режимы, оп- ределяются Правительством РФ |
| Завершение действия режима |
Данный режим завершается возвращением вывезенных то- варов в Российскую Федерацию либо изменением таможен- ного режима на иной таможенный режим (например, режим экспорта) |
|
| Таможенные пла- тежи |
Таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за тамо- женное оформление не уплачиваются |
|
| Льготы по та- моженным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при по- мещении това- ров под тамо- женный режим |
Предоставляется полное освобождение от уплаты таможен- ных пошлин, налогов, таможенных сборов за таможенное оформление |
|
| Дополнительные льготы по та- моженным плате- жам |
Не предусмотрены | При изменении данного тамо- женного режима на таможенный режим экспорта осуществляется возврат или возмещение внут- ренних налогов |
Вывоз отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР
Таможенный режим "вывоз отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР" установлен в соответствии со ст. 24 ТК РФ - 1993 постановлением Правительства РФ от 25.11.1994 N 1290, в соответствии с которым это таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания вывозных таможенных пошлин и применения мер экономической политики и не подлежат отчуждению без разрешения таможенных органов.
Согласно п. 4 ст. 268 ТК РФ - 2004 данный таможенный режим является специальным таможенным режимом и распространяется на товары, вывозимые в государства - бывшие республики СССР и предназначенные для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, а также для проведения на территориях вышеуказанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах Российской Федерации на некоммерческой основе.
В рамках таможенного режима вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
постановление Правительства РФ от 25.11.1994 N 1290 "Об установлении таможенного режима вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР" (применяется в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932) (далее - Постановление N 1290);
подпункт 4 п. 2 ст. 151, подпункт 3 п. 2 ст. 185 НК РФ;
приказ ГТК России от 02.03.1995 N 136 "Об утверждении Положения о таможенном режиме вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР" (применяется в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письмо ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932) (далее - Приказ N 136).
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении
таможенного режима "вывоз отдельных товаров в государства
- бывшие республики СССР"
| Основные харак- теристики режи- ма |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия помеще- ния товаров под таможенный ре- жим |
ТК РФ не регламентирует. Согласно постановлению N 1290 под данный режим могут помещаться товары, предназначенные: - для обеспечения деятельности расположенных на террито- рии государств - бывших республик СССР лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений соци- альной сферы, имущество которых относится к фе- деральной собственности или государственной собственности субъектов Российской Федерации; - для проведения на территории вышеуказанных государств российскими предприятиями, учрежде- ниями и организациями на некоммерческой основе научно-исследовательских работ в интересах Россий- ской Федерации. Не под- лежат помещению под дан- ный режим вооружение, военная техника, а также товары, подлежащие экс- портному контролю (При- каз N 136). Вывоз това- ров с содержанием драго- ценных металлов и драго- ценных камней осущест- вляется при условии пред- ставления разрешения Рос- комдрагмета |
Под данный режим помещаются товары, предназначенные: - для обеспечения деятельности расположенных на территориях государств - бывших республик СССР лечебных, спортивно-оз- доровительных и иных уч- реждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации; - для проведения на территории вышеуказанных государств рос- сийскими организациями науч- но-исследовательских работ в интересах Российской Феде- рации на некоммерческой ос- нове |
| Возможные опе- рации с товара- ми |
Согласно Постановлению N 1290 это владение и пользование товарами по прямому назначению (не подлежат отчуждению без разрешения таможенного органа либо вывозу в третьи страны, а также не могут использоваться в целях извлечения дохода от сделок с иностранными лицами) |
ТК РФ не регламентирует. Статья 269 ТК РФ содержит бланкетную норму, согласно которой ограничения по поль- зованию и распоряжению то- варами, помещенными под спе- циальные таможенные режимы, определяются Правительством РФ |
| Завершение действия режима |
Режим завершается возвращением вывезенных товаров в Российскую Федерацию либо изменением данного режима на иной таможенный режим |
|
| Таможенные пла- тежи |
Уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление (согласно При- казу N 136). Не уплачи- ваются таможенная пошли- на, налоги (Постановление N 1290) |
Не уплачиваются таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы за таможенное оформле- ние |
| Льготы по тамо- женным плате- жам, уплачивае- мым непосредст- венно при поме- щении товаров под таможенный режим |
При помещении товаров под данный режим, а также при обратном ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации пре- доставляется освобождение от уплаты таможенной пош- лины, налогов |
Предоставляется полное осво- бождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов за таможенное оформле- ние |
| Условия предос- тавления льгот по таможенным платежам |
Согласно Приказу N 136 при обратном ввозе това- ров на таможенную тер- риторию Российской Фе- дерации льготы по уп- лате таможенной пошлины, налогов предоставляются при соблюдении следующих условий: вывоз и ввоз товаров осуществляется одним и тем же юридичес- ким лицом; в таможенный орган представлен экземп- ляр таможенной деклара- ции, на основании кото- рой осуществлялся вывоз товаров в соответствии с данным режимом; имеется письменное подтверждение таможенного органа, про- изводившего таможенное оформление вывоза товаров в соответствии с данным режимом, в котором указы- ваются конкретные коли- чественные и стоимостные объемы товаров, которые могут быть обратно ввезе- ны |
Не регламентированы |
| Дополнительные льготы по та- моженным плате- жам |
Не предусмотрены | При изменении данного тамо- женного режима на таможенный режим экспорта осуществляется возврат или возмещение внут- ренних налогов |
Уничтожение
В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации от 18.06.1993 N 5221-1 (далее - ТК РФ - 1993) уничтожение товаров - это таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая их приведение в состояние, непригодное для использования, без взимания таможенных пошлин, налогов, сбор которых возложен на таможенные органы, а также без применения мер экономической политики.
Таможенным кодексом Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ - 2004) таможенный режим "уничтожение" определен как таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Данный таможенный режим относится к разновидности завершающих таможенных режимов.
В рамках таможенного режима уничтожения применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
- подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
- приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
- приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах";
- приказ ГТК России от 09.11.2000 N 1010 "Об утверждении Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление";
- приказ ГТК России от 10.01.2000 N 3 "Об утверждении Положения о таможенном режиме уничтожения товаров" (действует временно, до издания соответствующего нормативного акта ГТК России, в части, не противоречащей ТК РФ - 2004, - письмо ГТК России от 24.12.2003 N 01-06/50055) (далее - приказ ГТК России N 3).
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении таможенного
режима "уничтожение"
| Основные характе- ристики режима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия помещения товаров под тамо- женный режим |
Согласно приказу ГТК России N 3 под данный таможенный режим могут быть помещены: ввозимые иностранные товары, фактически пересекшие тамо- женную границу Российской Федерации, а также продукты переработки товаров, помещен- ных под таможенный режим переработки под таможенным контролем, если эти продукты переработки являются иност- ранными товарами; иностранные товары, ввезенные на таможен- ную территорию Российской Федерации и помещенные под таможенные транзита, таможен- ного склада, магазина беспош- линной торговли, переработки на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза, свободной таможенной зоны, свободного склада, реэкспор- та. Уничтожение товаров до- пускается с разрешения та- моженного органа Российской Федерации. Данное разрешение не предоставляется, если уничтожение товаров может причинить существенный вред окружающей природной среде, а также в других случаях, определяемых ГТК России. Так, согласно приказу ГТК России N 3 под данный режим не могут быть помещены следующие то- вары: запрещенные к ввозу на таможенную территорию Рос- сийской Федерации; являющиеся радиоактивными или опасными отходами; являющиеся культур- ными ценностями в соот- ветствии с законодательством Российской Федерации. Уничто- жение товаров производится заинтересованным лицом за собственный счет и не влечет для государства каких-либо расходов |
Под данный таможенный режим товары помещаются в следующих случаях, если: товары, подверг- нутые уничтожению, не могут быть восстановлены в перво- начальном состоянии экономичес- ки выгодным способом; не при- чиняется существенный вред ок- ружающей природной среде или если эти товары не представ- ляют непосредственную или по- тенциальную опасность для жизни и здоровья людей; не возник- нут расходы для государственных органов Российской Федерации; данные товары потребляются в соответствии с их обычным предназначением. Данный режим может применяться в отношении товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеря- ны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодо- лимой силы. Не допускается уничтожение: культурных ценнос- тей; видов животных и рас- тений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, за исключением слу- чая, если требуется их унич- тожение в целях пресечения эпи- демий и эпизоотии; товаров, принятых таможенными органами в качестве предмета залога до прекращения отношений залога; изъятых товаров или товаров, на которые наложен арест в соответствии с законодательст- вом Российской Федерации; иных товаров, перечень которых может устанавливаться Правительством РФ |
| Разреше- ние на примене- ние тамо- женного режима |
Помещение товаров под данный режим допускается с разреше- ния таможенного органа, в ре- гионе деятельности которого находятся товары (согласно приказу ГТК России N 3). Разрешение предоставляется таможенным органом на осно- вании заявления, поданного декларантом, в таможенный ор- ган в двух экземплярах по установленной форме (приложе- ние 1 к приказу ГТК России N 3). Разрешение на уничтожение товаров не предоставляется: если к уничтожению заявля- ются: товары, принятые тамо- женными органами в качестве предмета залога, - до прек- ращения отношений залога; то- вары, изъятые по делам о контрабанде и иных преступле- ниях в сфере таможенного де- ла, по делам о нарушении таможенных правил или по де- лам о других преступлениях и правонарушениях; товары, на которые наложен арест; то- вары, в отношении которых таможенным органом или судом (судьей) принято решение о конфискации; если: уничтоже- ние товаров может причинить существенный вред здоровью людей и окружающей природной среде; уничтожение товаров может повлечь какие-либо рас- ходы для государства; тамо- женный орган не имеет возмож- ности осуществить контроль за фактическим уничтожением то- варов. Если имеется возмож- ность помещения товаров под таможенный режим отказа от товара в пользу государства, таможенный орган обязан в письменном виде предложить декларанту воспользоваться этим таможенным режимом. Раз- решение таможенного органа на помещение товаров под тамо- женный режим уничтожения то- варов в этом случае пре- доставляется при наличии причин, обосновывающих необ- ходимость выведения товаров из оборота. Разрешение на по- мещение товаров под таможен- ный режим уничтожения товаров оформляется путем наложения на каждый экземпляр заявления резолюции "Уничтожение разре- шается", заверяемой подписью ответственного лица и от- тиском личной номерной пе- чати либо оттиском печати таможенного органа. Если определенное при досмотре количество товаров меньше количества товаров, указанно- го в заявлении на уничто- жение, в резолюции должно быть приведено количество разрешенных к уничтожению то- варов, установленное в акте досмотра |
ТК РФ не регламентирует. Примечание: подлежат применению положения приказа ГТК России N 3 (в части, не противоречащей ТК РФ - 2004) |
| Возможные операции с товара- ми |
Согласно приказу ГТК России N 3 к операциям по уничтоже- нию товаров могут относиться: термическое, химическое, ме- ханическое либо иное воз- действие (сжигание, разруше- ние, захоронение и т.д.) на товары, в результате которого эти товары уничтожаются; демонтаж, разборка с обяза- тельным последующим механи- ческим повреждением всех об- разовавшихся частей, включая пробивание дыр, разрывы, на- несение повреждений иными способами при условии, что такие повреждения исключают последующее восстановление товаров и возможность их использования в первоначаль- ном виде. Таможенными органа- ми не могут быть признаны операциями по уничтожению товаров: использование това- ров, первоначально предназна- ченных для потребления чело- веком, для потребления жи- вотными, например скармлива- ние товаров (пищевых продук- тов) скоту; запуск товаров в космическое пространство; проведение с товарами опера- ций по переработке; изготов- ление продуктов переработки, включая монтаж, сборку, подгонку под другие товары; собственно переработка и обработка товаров; ремонт товаров, включая их восста- новление и приведение в поря- док; использование товаров в качестве содействующих произ- водству продуктов переработ- ки, даже если эти товары полностью или частично пот- ребляются в процессе перера- ботки. Способы уничтожения товаров должны отвечать сле- дующим требованиям: исключать возможность последующего вос- становления первоначальных потребительских свойств то- варов; обеспечивать соблюде- ние законов Российской Феде- рации о защите здоровья на- селения и охране окружающей природной среды и не приво- дить к образованию в резуль- тате уничтожения товаров ядо- витых, токсичных, вредных и потенциально опасных веществ и отходов |
ТК РФ не регламентирует. Примечание: подлежат применению положения приказа ГТК России N 3 |
| Заверше- ние действия режима |
Действие режима завершается составлением акта об уничто- жении товаров (по установлен- ной приложением 3 к приказу ГТК России N 3 форме), по- мещением отходов, образовав- шихся в результате уничтоже- ния, под соответствующий та- моженный режим как иностран- ных товаров, находящихся под таможенным контролем |
Действие режима завершается декларированием отходов, обра- зовавшихся в результате унич- тожения иностранных товаров, составлением акта об уничто- жении товаров в соответствии с приказом ГТК России N 3 |
| Таможен- ные пла- тежи |
В отношении товаров, помещае- мых под данный режим: упла- чиваются таможенные сборы за таможенное оформление; не уп- лачиваются ввозные таможенные пошлины и налоги. В отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения това- ров (являющихся иностранными товарами, находящимися под таможенным контролем): тамо- женные сборы за таможенное оформление уплачиваются в случае, если их таможенная стоимость превышает сумму, эквивалентную 20 долл. США; уплачиваются ввозные таможен- ные пошлины и налоги |
В отношении товаров, помещаемых под данный режим: уплачиваются таможенные сборы за таможенное оформление; не уплачиваются ввозные таможенные пошлины и налоги. В отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров (рассматриваемых для целей взимания таможенных платежей как товары, ввозимые на тамо- женную территорию Российской Федерации): подлежат уплате та- моженные пошлины, налоги, как если бы вышеуказанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии, за исключени- ем случая, если данные отходы вывезены с таможенной терри- тории Российской Федерации или переработаны в состояние, не- пригодное для их дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории Россий- ской Федерации, и не могут быть восстановлены в первона- чальное состояние экономически выгодным способом |
| Льготы по таможен- ным пла- тежам |
Не уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги. Не упла- чиваются таможенные сборы за таможенное оформление в случае, если их таможенная стоимость не превышает сумму, эквивалент- ную 20 долл. США |
|
Отказ в пользу государства
В соответствии с ТК РФ - 1993 отказ от товара в пользу государства - это таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики.
Согласно ТК РФ - 2004 отказ в пользу государства - это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Данный таможенный режим относится к разновидности завершающих таможенных режимов.
В рамках таможенного режима отказа в пользу государства применяются следующие основные нормативно-правовые акты:
- подпункт 3 п. 1 ст. 151, подпункт 3 п. 1 ст. 185 НК РФ;
- приказ ГТК России от 27.11.2003 N 1342 "Об утверждении Инструкции о совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима отказа в пользу государства" (далее - приказ ГТК России N 1342);
- приказ ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом";
- приказ ГТК России от 25.12.2003 N 1542 "О таможенных сборах";
- приказ ГТК России от 09.11.2000 N 1010 "Об утверждении Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление".
Сравнение положений ТК РФ - 1993 и ТК РФ - 2004 в отношении
таможенного режима "отказ в пользу государства"
| Основные характери- стики ре- жима |
ТК РФ - 1993 | ТК РФ - 2004 |
| Условия помещения товаров под тамо- женный ре- жим |
Отказ от товара в пользу государства не должен повлечь каких-либо расходов для государства. Согласно Положе- нию о таможенном режиме отка- за в пользу государства, ут- вержденному приказом ГТК России от 18.05.2000 N 411, утратившего силу с 14.04. 2004, под данный режим не могут быть помещены: товары, запрещенные к ввозу в Россий- скую Федерацию; российские товары, находящиеся в свобод- ном обращении на таможенной территории Российской Федера- ции, за исключением условно выпущенных |
Отказ от товаров в пользу государства не должен повлечь для государственных органов Российской Федерации какие-ли- бо расходы, которые не могут быть возмещены за счет средств, вырученных от реали- зации товаров. Не могут быть помещены под данный таможенный режим товары, оборот которых запрещен в соответствии с за- конодательством Российской Фе- дерации. Конкретный перечень товаров, которые не могут быть помещены под таможенный режим, устанавливается Правительством РФ |
| Разрешение на приме- нение та- моженного режима |
Порядок выдачи разрешения регламентирован Положением, утвержденным приказом ГТК России N 411. Разрешение предоставляется на основании заявления (по форме, установленной приложением 1 к Положению, утвержденному при- казом ГТК России N 411), поданного лицом в таможенный орган. Заявление подлежит рассмотрению в течение 5 дней со дня его получения. Раз- решение оформляется путем наложения начальником тамо- женного органа либо лицом, его замещающим, резолюции на заявлении "Отказ разрешается" с указанием места, определен- ного для хранения отказывае- мых товаров. Резолюцию заве- ряют оттиском личной номерной печати либо оттиском печати таможенного органа |
Порядок выдачи разрешения регламентирован приказом ГТК России N 1342. Решение о разрешении помещения товаров под данный режим принимает начальник таможни либо лицо, его замещающее. Разрешение оформляется путем наложения резолюции на заявлении (по форме, установленной приложе- нием 1 к данному приказу) "Отказ в пользу государства разрешается" с указанием мес- та, определенного для размеще- ния товаров, от которых лицо отказывается в пользу госу- дарства. Резолюция заверяется подписью начальника таможни либо лица, его замещающего, и оттиском печати таможни |
| Возможные операции с товарами |
Передача товаров таможенному органу (в пользу государства) | |
| Завершение действия режима |
Данный режим завершается оформлением акта приема-пере- дачи товаров таможенному ор- гану (в пользу государства) |
Данный режим завершается обращением товаров в федеральную собственность в установленном ТК РФ порядке (со дня акта приема-передачи, который составляется по форме, установленной приложением 2 к приказу ГТК России N 1342) |
| Таможенные платежи |
Таможенные платежи не уплачиваются | |
| Льготы по таможенным платежам |
Не уплачиваются таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за таможенное оформление |
|
| Дополните- льные льготы по таможенным платежам |
ТК РФ не регламентирует (Положением, утвержденным приказом ГТК России N 411, предусмотрен возврат ранее уплаченной суммы таможенных пошлин, налогов, относящихся к этим товарам) |
ТК РФ не устанавливает |
| Условия предостав- ления дополните- льных льгот по таможенным платежам |
Товары, помещаемые под данный таможенный режим, ранее должны были быть оформлены в соответствии с таможенными режимами: экспорта, временно- го ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары не были фактически вывезены с таможенной терри- тории Российской Федерации; реэкспорта, если эти товары не использовались в целях извлечения дохода на таможен- ной территории Российской Фе- дерации, находятся в том же состоянии, в котором они были на момент ввоза, исключая из- менения состояния товаров вследствие естественного из- носа либо убыли при нормаль- ных условиях транспортировки и хранения, и если эти товары не были фактически вывезены с таможенной территории Россий- ской Федерации; переработки на таможенной территории, если эти товары не подвер- гались операциям по перера- ботке и не были фактически вывезены с таможенной терри- тории Российской Федерации (согласно приказу ГТК России N 411) |
ТК РФ не регламентирует |
В.П. Шавшина,
оводитель Адвокатского таможенного агентства
Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака,
преподаватель СПбГУ, к.ю.н.
Т.Г. Столпинская,
юрист Адвокатского таможенного агентства
Балтийской коллегии адвокатов им. А. Собчака
"Налоговый вестник", N 2, 3, 4, 5, 6, 7 февраль, март, апрель, май, июнь, июль 2004 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник"
Журнал основан в 1994 г. Государственной налоговой службой РФ
Издатель ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации N 016790
Редакция: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1