Учет НДС по основным средствам и капитальному строительству на предприятиях энергетики ("БУХ.1С", N 11, ноябрь 2004 г.)

Учет НДС по основным средствам и капитальному
строительству на предприятиях энергетики

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Одним из сложнейших вопросов при автоматизации Невинномысской ГРЭС стал вопрос автоматического зачета НДС по основным средствам, объектам капитального строительства и оборудованию. О том, как компания "Прагма плюс" (г. Ростов-на-Дону) справилась с поставленной задачей в процессе внедрения на ГРЭС автоматизированной системы на базе "1С:Предприятия", пойдет речь в этой статье.

В условиях реформирования энергетической отрасли существенно меняются цели и направления технического переоснащения предприятия, направленные на повышение надежности энергетических установок, наряду с повышением их экономичности, маневренности и срока службы. Руководством электростанции разработана и утверждена в РАО ЕЭС России программа технического перевооружения и реконструкции оборудования. Реализация такой программы подразумевает большое количество операций с основными средствами, и автоматизация возросшего объема учетной работы, связанной с этим, стала одной из основных задач, поставленных перед внедренцами заказчиком. В частности, в процессе комплексного внедрения должны были быть автоматизированы процессы, связанные с зачетом НДС по основным средствам, капитальному строительству и оборудованию.

Справка

Невинномысская ГРЭС - одна из крупнейших электростанций в Единой энергетической системе России, стабильно поставляющая электрическую энергию на федеральный оптовый рынок и снабжающая тепловой энергией промышленно-коммунальных потребителей г. Невинномысска. ОАО "Невинномысская ГРЭС" первая в Ставропольском крае сдала в промышленную эксплуатацию автоматизированную систему коммерческого учета энергии. Установленная электрическая и тепловая мощности ОАО "Невинномысская ГРЭС" составляют 1270 МВт и 910 Гкал/час. На электростанции установлено 13 турбин и 14 котлов, суммарная паропроизводительность которых 5770 т/час. Основное топливо - природный газ, резервное - мазут.

Необходимо было осуществить настройку таким образом, чтобы программа корректно отслеживала информацию о движениях "входного НДС" и о возникновении всех необходимых условий для его предъявления к зачету в соответствии с действующим законодательством. В результате бухгалтер принимал бы решение о зачете НДС, а программа автоматически формировала соответствующие проводки и записи в книгу покупок.

По словам руководителя проекта Миргородского Д.Ю.: "Задача на первый взгляд кажется не очень сложной. Но то, что просто для бухгалтера маленькой организации, может перерасти в непосильную задачу для бухгалтера крупного предприятия. Представьте, что у вас не 10 основных средств, а больше 5000, что оплаты вносит один человек, поступления - другой. И все это происходит не в один день, и даже месяц".

Методология учета

Возмещение НДС при приобретении основных средств имеет ряд нюансов*(1), соблюдение которых необходимо для принятия НДС к зачету. Для зачета НДС по основным средствам, капитальному строительству и оборудованию необходимо, чтобы объект:

- поступил на предприятие;

- был введен в эксплуатацию;

- был оплачен поставщику.

Рассмотрим типовые операции по учету ОС с учетом требований действующего законодательства (см. табл. 1).

N	Содержание хо- зяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит	Необходимые документы
1	Получен объект ОС. Отражена задолженность перед постав- щиком.	Сумма - по расчетным документам, указаннаяв счет-факту- ре постав- щика (без	08.4	60.1	Товаросопроводительные доку- менты Счет-фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст. 168 и ст. 169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
2	Отражен "вхо- дной" НДС	Сумма - ра- вна сумме НДС по счет -фактуре поставщика	19.1	60.1	Счет-фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст. 168 и ст. 169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
3	Объект ОС при- нят на учет - введен в эк- сплуатацию.	Сумма - по первонача- льной стои- мости в ра- змере фак- тических затрат на приобрете- ние соглас- но разд. 2 Положения по бухгал- терскому учету ОС, утв. Прика- зом МФ РФ от 30.03.2001 N 26н (ПБУ 6/01)	01.1	08.4	Приказ по организации Акт (накаладная) приемки-пе- редачи основных средств - форма ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Поста- новлением Госкомстата РФ от 21.01.03 N 7
4	Оплачена за- долженность поставщику	Сумма - кредиторс- кой задол- женности организа- ции. Сог- ласног п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС должна быть выде- лена от- дельной строкой в расчетных документах	60.1	50,51	Банковская выписка и платеж- ные документы или расходный кассовый ордер
5	"Входной" НДС отнесен на ра- счеты с бюд- жетом	Сумма - по счет-факту- ре постав- щиков	68.2	19.1	Документы, предусмотренные проводкой N 4 Запись в книге покупок, сог- ласно п. 12 Правил, утв. По- становлением правительства РФ от 02.12.2000 N 914 Документы об оплате Счет-фа- ктура поставщика, оформлен- ная в соответствии с требо- ваниями ст. 168 и ст. 169 НК РФ и Правилами, утв. Поста- новлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914

"Входной НДС" (проводка N 5) относится на расчеты с бюджетом после того как:

- наступил первый день первого месяца начисления амортизации - согласно п. 5 ст. 172 НК РФ;

- НДС, предъявленный поставщиком, оплачен;

- получена счет-фактура от поставщика.

Отметим также, что "входной" НДС по полученным объектам ОС может быть предъявлен к вычету только если данный объект ОС используется при операциях, признаваемых объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Автоматизация

Настройка системы автоматического зачета НДС по основным средствам, объектам капитального строительства и оборудования была проведена компанией "Прагма Плюс" (г. Ростов-на-Дону).

За основу была взята типовая конфигурация "1С:Бухгалтерия" (ред. 4.2), в которую были добавлены механизмы, позволяющие автоматически зачитывать НДС покупок и продаж. Для этого были изменены некоторые типовые документы: "Поступление ОС", "Ввод в эксплуатацию ОС", "Услуги сторонних организаций", "Поступление оборудования", "Реализация оборудования", "Выписка банка", "Зачет аванса поставщику". Все эти документы практически не изменились внешне, у документов поступления только добавились галочки, чтобы пользователь мог выбрать - автоматически зачитывать НДС или нет. В документе "Зачет аванса поставщику" добавилась возможность указывать конкретные поставки, на которые необходимо закрыть аванс. Документы оплаты внешне вообще не изменились. Основные изменения произошли на внутреннем уровне, которые пользователь не видит, а видит лишь результат проведения документа, который выражается в автоматическом формировании проводок по поступлению ТМЦ, оплате, вводу в эксплуатацию и, конечно, зачете НДС.

Поступление ОС на предприятие, отражается документом поступление ОС (см. рис. 1). Этот документ представляет собой электронный аналог документа поставки. Документом поступление ОС можно отразить поступление нескольких объектов ОС, так как они были указаны в накладной поставщика. Информация о счет-фактуре поставщика указывается в шапке документа.

"Рис. 1. Поступило ОС"

Рис. 1

Документом автоматически формируются проводки:

Дебет 08.4 Кредит. 60.1

на сумму себестоимости ОС, по каждому объекту

Дебет 19.1 Кредит 60.1

на сумму НДС по счету-фактуре (одной суммой)

Ввод в эксплуатацию ОС отражается документом поступление "Ввод в эксплуатацию ОС" (рис. 2) . Документ был изменен с учетом пожеланий заказчика с целью внесения изменений в учетные регистры для дальнейшего автоматического зачета НДС.

"Рис. 2. Ввод в эксплуатацию"

Рис. 2

Этим документом формируются проводки:

Дебет 01.1 Кредит 08.4

себестоимость ОС, вычисляется автоматически

Оплата поставщику (полная или частичная). Оплата поставщику отражается измененными документами "Выписка банка" или "Расходный кассовый ордер". Добавлена возможность указать конкретную оплачиваемую поставку. Если она не указывается, оплата всегда идет на аванс.

Дебет 60.2 Кредит 51, 50

Зачет оплаты происходит не автоматически (такое требование предъявил заказчик), а специальными документами, такими как:

- "Зачет аванса поставщику" (рис. 3),

- "Взаимозачет".

"Рис. 3. Зачет аванса"

Рис. 3

Эти документы применяются в зависимости от ситуации. В момент зачета оплаты, происходит анализ, который позволяет выяснить, какие именно поставки поставщика закрываются.

Зачет НДС настроен таким образом, что программа сама определяет дату осуществления данной операции:

- при проведении документа "Ввод в эксплуатацию", если была предоплата,

- на этапе "Зачета оплаты", если к этому моменту ОС уже введено в эксплуатацию.

В результате чего формируются проводки:

Дебет 68.2 Кредит 19.1

- сумма (НДС, минимум от поступившего НДС и оплаченного НДС при частичной оплате).

Вместе с формированием проводок, естественно формируются записи в Книгу покупок. Таким образом, книга покупок заполняется автоматически, а пользователю лишь необходимо своевременно вводить документы, описанные выше.

Комментарий Миргородского Д.Ю.: "Учет НДС по капитальному строительству (КС), гораздо более трудоемкий процесс, потому что объекты КС строятся гораздо дольше, чем день или месяц - строительство может идти годами. При этом по одному объекту у вас могут проходить сотни поставщиков услуг и оборудования, НДС по которым вы можете взять к зачету только через месяц после ввода объекта КС в эксплуатацию, а в книге покупок должны появится сотни записей по счетам-фактурам предшествующих периодов".

Задача по автоматизации зачета НДС по объектам КС схожа с задачей по автоматизации ОС и для конечного пользователя практически ничем не отличается от вышеописанной.

Пользователю необходимо просто вносить такие первичные документы, как: Услуги сторонних организаций, Поступление оборудования, передача оборудования в монтаж; при этом указывая поступившие счета-фактуры. Разносить оплаты стандартными документами: Выписка и Расходный кассовый ордер. Вводить объекты КС в эксплуатацию. Каждый месяц, документом "Закрытие месяца", проверяется, вводились ли в прошлом месяцы объекты КС, если да, то по оплаченным (частично оплаченным) счетам-фактурам создаются проводки по зачету НДС и формируются записи Книги покупок. Если какие-нибудь счета-фактуры будут оплачены позже, то при зачете оплаты по ним будут сформированы соответствующие проводки и записи книги покупок.

Проект комплексной автоматизации электростанции длился около года, и ожидания руководства оправдались, так как все подразделения получили возможность максимально продуктивно работать, используя удобный интерфейс системы, и вести учет в одной базе, что позволило оперативно получать специализированную отчетность. Количество пользователей автоматизированной системы в настоящее время составляет около 50 человек, которые обрабатывают в день до 1000 документов.

Из отзыва ответственного за проект от заказчика заместителя главного бухгалтера Невинномысской ГРЭС Т.Г. Латфулиной

"Автоматизация складского и бухгалтерского учета на базе "1С:Предприятия" позволила существенно облегчить работу персонала, ускорить выполнение текущих задач и получить оперативную расширенную отчетность".

В результате автоматизации зачета НДС и расчетов с покупателями и поставщиками существенно упростилась работа персонала. Более того, уменьшилась вероятность совершения ошибок по данным операциям, которые при ручном вводе большим количеством человек в пересекающихся областях, просто неизбежны. Особо стоит отметить снижение трудозатрат в такой области как автоматическое формирование Книги покупок по объектам капитального строительства (объем документов по каждому объекту может превышать сотни штук) и основным средствам. В корне изменилась работа персонала, если раньше каждый участок бухгалтерского учета обрабатывался в отдельной программе, и, только, в конце месяца данные (итоговые проводки) сливались в специальную базу для обобщения информации, то, теперь, работа ведется в одной информационной базе, и оперативную информацию можно получить в любой момент по любому участку.

Работы выполнены компанией НПФ "Прагма плюс" г. Ростов-на-Дону, пр. М. Нагибина, 14а, оф. 411 тел. (8632)728-112, 728-113, 43-07-78 www.softzone.ru, info@softzone.ru

"БУХ.1С", N 11, ноябрь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Читайте также статью А.А. Куликова "Возмещение НДС при приобретении основных средств" на стр. 29 N 8 журнала "БУХ.1С"