Вопрос: Мы занимаемся оптовой торговлей и продаем как собственные, так и комиссионные товары. В течение года мы были освобождены от НДС. По вине бухгалтера за все это время предприятие выставляло счета-фактуры как по собственным проданным товарам, так и по комиссионным. Обнаружив ошибку, мы доначислили и уплатили НДС и пени по стоимости собственного товара. Надо ли доначислить и заплатить НДС по комиссионному товару (комитент платит НДС в обычном режиме и выставляет счета-фактуры)? И как правильно отразить выручку в налоговом учете: с НДС или без НДС? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.)

Мы занимаемся оптовой торговлей и продаем как собственные, так и комиссионные товары. В течение года мы были освобождены от НДС. По вине бухгалтера за все это время предприятие выставляло счета-фактуры как по собственным проданным товарам, так и по комиссионным. Обнаружив ошибку, мы доначислили и уплатили НДС и пени по стоимости собственного товара. Надо ли доначислить и заплатить НДС по комиссионному товару (комитент платит НДС в обычном режиме и выставляет счета-фактуры)? И как правильно отразить выручку в налоговом учете: с НДС или без НДС?

Доначислять НДС на стоимость комиссионного товара, на мой взгляд, не нужно. Ведь вы, выставляя счета-фактуры от своего имени, просто выполняли поручение комитента. А плательщиком НДС он остался - несмотря на то, что вы от этого налога освобождены. А вот если вы выставляли счета-фактуры на сумму комиссионного вознаграждения, в этом случае доначислить НДС придется уже вам.

Что касается выручки, в нее начисленный НДС не включают. Это следует из статьи 248 Налогового кодекса: при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные покупателю.

В.И. Мещеряков,

автор книги "Годовой отчет - 2004"

15 ноября 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2004 г.