Вопрос: Гражданин Республики Беларусь работает с 14 января 2004 года на территории Российской Федерации вахтовым методом. Вышеуказанное лицо зарегистрировано в установленном порядке по месту проживания на территории Российской Федерации. В период с января по май 2004 года с доходов гражданина Республики Беларусь налоговым агентом удержан налог по ставке 30%. Может ли гражданин Республики Беларусь возместить излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц, в случае признания его налоговым резидентом Российской Федерации? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.)

Гражданин Республики Беларусь работает с 14 января 2004 года на территории Российской Федерации вахтовым методом. Вышеуказанное лицо зарегистрировано в установленном порядке по месту проживания на территории Российской Федерации. В период с января по май 2004 года с доходов гражданина Республики Беларусь налоговым агентом удержан налог по ставке 30%. Может ли гражданин Республики Беларусь возместить излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц, в случае признания его налоговым резидентом Российской Федерации?

В соответствии со ст. 11 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из того что в период с января по май 2004 года гражданин Республики Беларусь находился на территории Российской Федерации менее 183 дней, то он не являлся налоговым резидентом Российской Федерации, а следовательно, с его доходов удерживался налог по ставке 30%.

Пунктом 1 ст. 231 НК РФ установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком заявления о перерасчете налога на доходы физических лиц.

Таким образом, если вышеуказанный гражданин представит документы, из которых можно сделать вывод о том, что он находился на территории Российской Федерации в 2004 году более 183 дней (или срок его работы на предприятии по сведениям бухгалтерии превысил 183 дня), то есть данный гражданин будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то предприятие, на котором он работает, должно произвести перерасчет (по ставке 13%) и возврат излишне удержанных сумм налога с выплаченных ему с января по май 2004 года доходов.

Е.Н. Кудиярова,

советник налоговой службы III ранга

1 ноября 2004 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.