Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, не имеющий основного места работы, на получение вычетов на содержание детей - инвалидов I и II групп? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.)

Имеет ли право индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, не имеющий основного места работы, на получение вычетов на содержание детей - инвалидов I и II групп?

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса.

Статьей 218 НК РФ установлено, что физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода в размере, установленном подпунктами 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ (3000 руб., 500 руб. или 400 руб. для определенных категорий физических лиц), и в размере вычетов на детей, которые находятся на обеспечении родителей, супругов родителей, опекунов или попечителей (подпункт 4 п. 1 ст. 218 Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, не имеющие права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. или 500 руб., имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.

Независимо от использования стандартного налогового вычета в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб. индивидуальные предприниматели имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении.

Налоговый вычет на содержание ребенка (детей), установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, производится на каждого ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика и на его детей действуют до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговые вычеты не применяются.

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Предоставление стандартного налогового вычета налогоплательщику на содержание детей - инвалидов I и II групп НК РФ не предусмотрено.

И.Н. Давыдова

1 ноября 2004 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2004 г.