Проверьте ваши знания ("Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2004 г.)

Проверьте ваши знания

Тесты

1. Транспортные средства, приобретенные по сметам на строительство, до ввода их в эксплуатацию учитываются:

а) на счете 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств";

б) на счете 08, субсчет "Строительство объектов основных средств";

в) на счете 07.

2. Организации торговли учитывают тару собственного производства, служащую для производственных нужд на счете:

а) 41;

б) 10 или 01;

в) 44.

3. Выбытие объектов основных средств по договору простого товарищества отражается проводкой:

а) дебет счета 58 кредит счета 01;

б) дебет счета 91 кредит счета 01;

в) дебет счета 01 кредит счета 01;

г) дебет счета 76 кредит счета 01.

4. Предъявленные и признанные штрафы за нарушение покупателями условий хозяйственных договоров в учете отражаются проводкой:

а) дебет счета 62 кредит счета 91;

б) дебет счета 76 кредит счета 91;

в) дебет счета 76 кредит счета 62.

5. Отрицательные суммы разницы между плановой и фактической себестоимостью в сельскохозяйственных организациях списываются в конце отчетного года проводкой:

а) дебет счета 91 кредит счета 20;

б) дебет счета 99 кредит счета 20;

в) дебет счета 90 кредит счета 20.

6. Последствия изменений учетной политики, порядок представления которых в законодательных и нормативных документах не установлен, отражаются в бухгалтерской отчетности:

а) за последний отчетный год;

б) за два года;

в) по состоянию на 1 января года, с которого вводятся изменения.

7. Объявление годовых дивидендов:

а) является условным фактом хозяйственной деятельности;

б) является событием после отчетной даты;

в) не является ни условным фактом хозяйственной деятельности ни событием после отчетной даты.

8. Расходами организации признаются:

а) затраты, включенные в установленном порядке в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на продажу;

б) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов;

в) все затраты, произведенные организацией, подлежащие возмещению за счет выручки от продаж.

9. Если первичной является информация по географическим сегментам, выручка от продажи внешним покупателям раскрывается дополнительно, если размер выручки:

а) составляет не менее 10 процентов общей выручки организации от продажи внешним покупателям;

б) составляет не менее 10 процентов выручки организации по данному географическому сегменту;

в) составляет не менее 5 процентов общей выручки организации от продажи внешним покупателям.

10. Субъекты малого предпринимательства могут не представлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

а) во всех случаях;

б) если организация не обязана проводить аудиторскую проверку отчетности;

в) если организация не является налогоплательщиком в соответствии со статьей 145 НК РФ.

11. Для целей налогообложения местом жительства физического лица считается:

а) место его постоянной или временной регистрации;

б) место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;

в) место постановки на учет в налоговом органе.

12. При несвоевременной уплате налога пеня начисляется:

а) за каждый календарный месяц просрочки, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором должен быть уплачен налог;

б) за каждый календарный день просрочки, начиная с дня срока уплаты налога;

в) за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за днем срока уплаты налога.

13. Лица, не являющиеся налогоплательщиками:

а) не могут быть привлечены к ответственности за налоговые правонарушения;

б) могут быть привлечены к ответственности за налоговые правонарушения.

14. Предоставление займа не подлежит обложению НДС только в случае:

а) если предоставление займа не связано с расчетами за продукцию, работы или услуги для осуществления основной деятельности;

б) если заем предоставляется государственным или муниципальным предприятием;

в) если заем предоставляется в денежной форме.

15. Сумма НДС по стоимости товаров, приобретенных покупателям, и не являющимися налогоплательщиками:

а) может быть предъявлена к возмещению на общих основаниях;

б) учитывается обособленно и списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) по мере использования приобретенных товаров;

в) учитывается в стоимости приобретенных товаров.

16. Расходы на оплату проезда работников коммерческих организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, к месту использования отпуска и обратно в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения налогом на прибыль принимаются:

а) в размерах, предусмотренных законодательством РФ;

б) в размере, установленном Правительством РФ;

в) в размере, установленном законом субъекта РФ;

г) в размере, установленном работодателем;

д) в размере фактических затрат без ограничения.

17. Филиалом организации является:

а) обособленное подразделение организации, имеющее обособленный баланс и расположенное вне места расположения организации;

б) обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;

в) обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

18. Реализация заложенного имущества производится путем:

а) продажи на свободном рынке по ценам, установленным кредитором и согласованным с покупателями;

б) продажи по ценам, не выше оценки заложенного имущества;

в) продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством.

19. Дополнительные акции оплачиваются при приобретении деньгами в размере:

а) их номинальной стоимости;

б) 50 процентов их номинальной стоимости;

в) форма оплаты определяется решением о размещении дополнительных акций.

20. Особенности правового положения аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов, определяются:

а) Земельным кодексом РФ;

б) соответствующими главами ГК РФ;

в) Законом о производственных кооперативах;

г) Законом "О сельскохозяйственной кооперации".

Ответы на

1. "а"

На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 07).

2. "б"

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы") (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 41).

3. "а"

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58).

4. "б"

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты ... по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76).

5. "в"

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 90).

6. "б"

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном пунктом 21 настоящего Положения (пункт 20 ПБУ 1/98).

Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в пункте 20 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, отражаются в бухгалтерской отчетности исходя из требования представления числовых показателей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью (пункт 21 ПБУ 1/98).

7. "б"

Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год (пункт 3 ПБУ 7/98).

8. "б"

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (пункт 2 ПБУ 10/99).

9. "а"

Если первичной информацией по сегментам признается информация по географическим сегментам, выделенным исходя из места расположения активов, отличным от места расположения рынков сбыта, то в дополнение к показателям, указанным в пункте 21 настоящего Положения, по каждому географическому сегменту, выделенному исходя из мест расположения рынков сбыта и выручка от продажи внешним покупателям которого составляет не менее 10 процентов общей выручки организации от продажи внешним покупателям, раскрывается величина выручки от продажи внешним покупателям (пункт 23.1 ПБУ 12/2000).

10. "б"

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. (Методические рекомендации о порядке формирования показателей отчетности пункт 5).

11. "б"

Для целей настоящего Кодекса (НК РФ) используются следующие понятия: ... место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

12 "в"

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

13. "б"

При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 101.1 НК РФ).

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах... (подпункт 1 пункта 8 статьи 101.1 НК РФ).

14. "в"

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

...

15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

15. "в"

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) (подпункт 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

16.

по расходам, произведенным до 31 декабря 2004 года:

а)

НК РФ

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 255. Расходы на оплату труда

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

...

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

(в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ).

по расходам, произведенным после 1 января 2005 года:

г)

НК РФ

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Статья 255. Расходы на оплату труда

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

...

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров

(в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ).

17. "в"

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (пункт 2 статьи 55 ГК РФ).

18. "в"

Реализация (продажа) заложенного имущества, на которое в соответствии со статьей 349 настоящего Кодекса обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством, если законом не установлен иной порядок (пункт 1 статьи 350 ГК РФ).

19. "в"

Оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества, а дополнительных акций - решением об их размещении. Оплата иных эмиссионных ценных бумаг может осуществляться только деньгами (пункт 2 статьи 34 Закона об акционерных обществах).

20. "г"

Особенности правового положения аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов, определяются Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации" (пункт 1 статьи 2 Закона об аудиторской деятельности).

"Консультант бухгалтера", N 11, ноябрь 2004 г.