Вопрос: Вправе ли налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, расходы по оплате коммунальных услуг (услуг тепло-, водо- и энергоснабжения), оказываемых им сторонними специализированными организациями? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.)

Вправе ли налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, расходы по оплате коммунальных услуг (услуг тепло-, водо- и энергоснабжения), оказываемых им сторонними специализированными организациями?

В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи настоящего Кодекса (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ), в том числе и на материальные расходы.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, приведенные в подпункте 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются для целей, указанных в вопросе, применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщиков на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Исходя из этого понесенные налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, на основе заключенных ими с энерго-, водо-, топливо- и теплосбытовыми организациями договоров расходы на приобретение необходимых для осуществления хозяйственной деятельности (создания условий для выполнения комплекса операций, обеспечивающего достижение конечных результатов такой деятельности) топливных, водных и энергетических ресурсов подлежат включению в состав материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на общих основаниях.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 декабря 2004 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2004 г.