Автоматизация учета НДС в типовых решениях для "1С:Предприятия 8.0" (И. Берко, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2005 г.)

Автоматизация учета НДС в типовых решениях
для "1С:Предприятия 8.0"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

В 2004 г. фирмой "1С" были выпущены новые типовые решения для платформы "1С:Предприятие 8.0", предусматривающие автоматизированный учет НДС, - конфигурации "Управление производственным предприятием", "Бухгалтерия предприятия" и новая редакция 10.2 конфигурации "Управление торговлей". Рассмотрим, какие новые возможности автоматизации учета НДС предоставляются в этих решениях и как ими можно воспользоваться.

Автоматизация сложных вопросов учета

Наиболее типичные условия начисления НДС (реализация товаров, работ и услуг, поступление средств от покупателей) и условия принятия НДС к вычету (принятие к учету приобретенных ценностей, получение счета-фактуры поставщика, оплата) учитывались при автоматизации учета НДС и раньше. Но теперь учтены и более сложные случаи, предусмотренные налоговым законодательством:

особенности вычетов НДС по основным средствам, в том числе по строительству и монтажу, предусмотренных ст. 172 НК РФ;

особенности учета НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

особенности учета вычетов по НДС при применении нулевой ставки НДС по реализации (связанных с выполнением норм п. 4 ст. 176 НК РФ);

распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками ценностей, в соответствии с нормами ст. 170 НК РФ в случае, если организацией осуществляются операции по реализации как облагаемые, так и не облагаемые НДС;

особенности учета НДС, уплачиваемого при исполнении обязанностей налогового агента;

автоматизирована процедура восстановления НДС в соответствии со ст. 170 НК РФ, а также пакетная выписка счетов-фактур на авансы полученные.

Как видно из приведенного перечня, все новые возможности связаны с учетом особенностей норм отдельных статей главы 21 НК РФ, требующих учета промежуточных показателей, например сумм НДС, относящихся к конкретному документу реализации при экспорте, или сумм НДС, относящихся к строительству конкретного объекта основных средств. Причем в некоторых случаях могут понадобиться данные о суммах НДС, уже списанных с соответствующих балансовых счетов. Так, при предъявлении НДС к вычету его сумма списывается со счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", но если в дальнейшем приобретенная ценность используется для осуществления операций, не облагаемых НДС, то нужно где-то узнать, какую сумму восстанавливать. В связи с этим в решениях для "1С:Предприятия 8.0" используются специальные регистры учета НДС, главные из которых - "НДС продажи" и "НДС покупки" - служат основой для формирования соответственно книги продаж и книги покупок, а также автоматизированного заполнения налоговой декларации по НДС. В этих регистрах при проведении различных документов записываются все события, так или иначе связанные с исчислением НДС (см. рисунок).

Общие принципы работы подсистемы учета НДС в типовых
решениях для "1С:Предприятия 8.0"

                           /-----------\

        /------------------| Документы |----------\

                          \-----------/          

  /--------------------\                /----------------------\

  |    НДС продажи:    |                |    НДС покупки:      |

  | события, связанные |                | события, связанные   |

  | с начислением НДС  |----\       /---|   с вычетом НДС      |

  \--------------------/    |       |   \----------------------/

 /---------------\    /-------------------\/---------------\

 |  Книга продаж |    | Декларация по НДС || Книга покупок |

 \---------------/    \-------------------/\---------------/

Рассмотрим общий порядок учета НДС.

Отражение начисления НДС

Прежде всего нужно внести в регистр "Учетная политика (налоговый учет)" сведения о выбранной учетной политике по определению даты начисления НДС с реализации - "по отгрузке" или "по оплате" (ст. 167 НК РФ).

Далее следует провести все текущие документы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг. В том числе начислить НДС по строительству объектов основных средств собственными силами - хозспособом, если такие объекты вводились в эксплуатацию в текущем периоде, что выполняется при проведении документа "Принятие к учету ОС". Должны быть также проведены документы, связанные с получением оплаты от покупателей, и все документы, отражающие поступления по договорам, по которым организация выступает в качестве налогового агента по НДС. В результате в регистре "НДС продажи" должны сформироваться записи с событиями "Реализация" и/или "НДС начислен к уплате", а в конфигурациях, поддерживающих ведение бухгалтерского учета ("Бухгалтерия предприятия", "Управление производственным предприятием"), - также бухгалтерские проводки по начислению НДС. После этого (как правило, после окончания налогового периода) нужно выполнить ряд специальных процедур по учету НДС:

зарегистрировать счета-фактуры на авансы, полученные при помощи одноименной обработки, автоматически отслеживающей отраженные поступления авансов;

зарегистрировать оплату от покупателей за уже реализованные товары (работы, услуги) при помощи документа "Регистрация оплаты от покупателей для НДС";

если в текущем налоговом периоде были факты, подтверждающие (не подтверждающие) нулевую ставку НДС, зарегистрировать их с помощью документа "Подтверждение нулевой ставки НДС".

Затем можно формировать книгу продаж и выверять данные.

Отражение вычетов по НДС

После внесения в информационную базу всех документов, отражающих поступление приобретенных ценностей, оплату поставщикам, полученных счетов-фактур для формирования вычетов необходимо:

заполнить и провести документ "Регистрация оплаты поставщикам для НДС";

отразить ввод в эксплуатацию основных средств при помощи документа "Принятие к учету ОС";

в случае наличия операций как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, а также операций, облагаемых по нулевой ставке, распределить НДС по косвенным расходам за налоговый период с помощью одноименного документа;

восстановить НДС, ранее принятый к вычету (если это необходимо), с помощью документа "Восстановление НДС";

заполнить и провести документы "Вычет НДС по приобретенным ценностям" и "Вычет НДС с авансов".

Затем можно формировать книгу покупок и декларацию по НДС.

Пример сложного случая учета НДС

В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда изначально не планировался экспорт товара.

При поступлении товара от поставщика выделенный в первичных документах НДС записывается в регистр "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС поставщиком". В момент регистрации в системе поступившего от поставщика счета-фактуры (а он может поступить как вместе с накладной на товар, так и несколько позже) в этом регистре делается запись с событием "Получен счет-фактура от поставщика". При регистрации факта оплаты товара поставщику (в том числе частичной) формируется запись с событием "НДС оплачен поставщику".

Допустим, на конец налогового периода товар еще лежит на складе, при этом он предназначен для обычной продажи с НДС. Тогда мы имеем право на вычет НДС в соответствии со ст. 171 НК РФ и используем его: при проведении документа "Вычет НДС по приобретенным ценностям" формируется запись в регистре "НДС покупки" с событием "Предъявлен НДС к вычету". Именно эта запись попадает в книгу покупок - все предыдущие служат только для того, чтобы можно было автоматически предложить сделать вычет.

В следующем налоговом периоде происходит реализация этой партии товара на экспорт, и в регистр "НДС покупки" при проведении документа "Реализация товаров и услуг" с указанием ставки НДС 0% записывается событие "Предполагается НДС 0%", блокирующее вычеты НДС по приобретенным ценностям, использованным в данной операции, до регистрации факта подтверждения нулевой ставки НДС. Но, поскольку НДС был ранее принят к вычету, его нужно восстановить, для чего применяется документ "Восстановление НДС", формирующий записи регистра "НДС покупки" с событием "Восстановлен НДС", а в конфигурациях, где ведется бухгалтерский учет, - также бухгалтерскую проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС".

Наконец, в периоде, когда собран полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС, факт подтверждения регистрируется в программе с помощью документа "Подтверждение нулевой ставки НДС" с формированием записей регистра "НДС покупки" с событием "Подтверждена ставка 0%". После этого рассматриваемая сумма НДС может быть вновь предъявлена к вычету - только уже в связи с подтверждением ставки 0% (событие "Предъявлен НДС к вычету 0%").

На всех этапах данного примера программа будет предлагать пользователю выполнить необходимые действия, но окончательное решение по каждому из этапов принимает пользователь. Это достигается тем, что перед проведением каждого документа он может просмотреть и при необходимости отредактировать имеющиеся в нем данные, сформированные программой. Такой механизм позволяет полностью контролировать поведение системы. Например, вычет по НДС является правом, но не обязанностью налогоплательщика (ст. 171 НК РФ), и он должен иметь возможность реализовать или не реализовать свое право.

Таким образом, решения по всем ключевым вопросам пользователь принимает сам и фиксирует их в программе, которая предназначена для решения непростых задач учета НДС.

И. Берко,

Фирма "1С"

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, январь 2005 г.