Включаются ли индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, денежные средства, поступившие им в период применения упрощенной системы в счет оплаты работ, выполненных до перехода на упрощенную систему, а также денежные средства, полученные ими от заемщиков в связи с исполнением последними обязательств по заключенным с предпринимателями договорам кредита или займа?
Вправе ли индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исключить из выручки, полученной ими от реализации подакцизных товаров, суммы включенного ими в цену таких товаров акциза?
Согласно п. 2 ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
В целях исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения доходами индивидуальных предпринимателей признаются все поступившие им в отчетном (налоговом) периоде по единому налогу в кассу или на счета в банках денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности, доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) и другого имущества, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, не связанные с реализацией (внереализационные доходы).
Учитывая отсутствие в главе 26.3 НК РФ норм, определяющих особенности исчисления налоговой базы индивидуальными предпринимателями, применявшими до перехода на упрощенную систему налогообложения иные налоговые режимы, в состав доходов, учитываемых индивидуальными предпринимателями при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включаются также денежные средства, полученные ими после перехода на упрощенную систему налогообложения в счет оплаты выполненных (оказанных) ими до перехода на упрощенную систему налогообложения работ (услуг).
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
В соответствии с п. 10 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются
