Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
"Новогодние" изменения ("Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2005 г.)
"Новогодние" изменения
В канун Нового года Президент России подписал ряд законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс и другие нормативные акты. В таблице представлены основные изменения. (Об изменениях в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2005 года, читайте в РНК, 2005, N 1-2.)
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|В чем произошли изме-| Что изменилось | Ссылка |Когда изменения|
|нения | | |вступают в силу|
| | | |и начинают приме-|
| | | |применяться |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Исчисление налога, в|Медицинские организации, осуществля-|Подпункт 14 пункта 1|Распространяются |
|том числе медицинскими|ющие медицинскую деятельность в сис-|статьи 251 НК РФ (в|на правоотноше-|
|организациями, осущес-|теме обязательного медицинского|редакции Закона|ния, возникшие с|
|твляющими медицинскую|страхования (ОМС), не учитывают в|N 204-ФЗ) |1 января 2003 го-|
|деятельность, в систе-|налоговой базе доходы в виде| |да |
|ме обязательного меди-|средств, получаемых ими от страховых| | |
|цинского страхования|организаций, осуществляющих обяза-| | |
|(ОМС) |тельное медицинское страхование | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |Введен подпункт 30 пункта 1 статьи|Пункт 1 статьи 251,| |
| |251 НК РФ, согласно которому не об-|подпункт 7 пункта 2| |
| |лагаются доходы в виде имущества|статьи 256 и статья| |
| |(работ, услуг), полученного медицин-|270 НК РФ (в редак-| |
| |скими организациями, осуществляющими|ции Закона N 204-ФЗ)| |
| |медицинскую деятельность в системе| | |
| |ОМС, от страховых организаций, осу-| | |
| |ществляющих обязательное медицинское| | |
| |страхование, за счет резерва финан-| | |
| |сирования предупредительных меропри-| | |
| |ятий. Указанное имущество не подле-| | |
| |жит амортизации, а также не включа-| | |
| |ется в расходы, связанные с реализа-| | |
| |цией. | | |
| |Также введен пункт 48.1 статьи 270| | |
| |НК РФ, согласно которому не является| | |
| |расходом стоимость имущества, приоб-| | |
| |ретаемого (создаваемого) (в том чис-| | |
| |ле при дальнейшей реализации) за| | |
| |счет указанного имущества | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Исчисление налога, в|Введен подпункт 31, согласно которо-|Пункт 1 статьи 251|С 1 января 2006|
|том числе страховщика-|му не облагаются налогом доходы от|НК РФ (в редакции|года |
|ми по обязательному|инвестирования средств пенсионных|Закона N 204-ФЗ) | |
|пенсионному страхова-|накоплений, предназначенных для фи-| | |
|нию и обязательному|нансирования накопительной части| | |
|страхованию гражданс-|трудовой пенсии, полученных органи-| | |
|кой ответственности|зациями, выступающими в качестве| | |
|владельцев транспорт-|страховщиков по обязательному пенси-| | |
|ных средств |онному страхованию | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |Введены подпункты 6.1 и 12 пункта 2|Пункт 2 статьи 251|Распространяются |
| |статьи 251 НК РФ, согласно которым к|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |целевым поступлениям, не облагаемым|Закона N 204-ФЗ)|ния, возникшие с|
| |налогом на прибыль, отнесены: | |1 января 2004 го-|
| |- пенсионные накопления, в том числе| |да |
| |страховые взносы по обязательному| | |
| |пенсионному страхованию, направлен-| | |
| |ные на финансирование накопительной| | |
| |части трудовой пенсии; | | |
| |- средства, которые получены профес-|Пункт 2 статьи 251|Распространяются |
| |сиональным объединением страховщиков|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |и которые предназначены для выплат,|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |предусмотренных законодательством РФ| |1 января 2003 го-|
| |об обязательном страховании граждан-| |да |
| |ской ответственности владельцев| | |
| |транспортных средств, для формирова-| | |
| |ния фондов в соответствии с требова-| | |
| |ниями международных систем обяза-| | |
| |тельного страхования гражданской от-| | |
| |ветственности владельцев транспорт-| | |
| |ных средств, к которым присоедини-| | |
| |лась Российская Федерация; | | |
| |- средства, полученные в соответст-| | |
| |вии с законодательством РФ об обяза-| | |
| |тельном страховании гражданской от-| | |
| |ветственности владельцев транспорт-| | |
| |ных средств профессиональным объеди-| | |
| |нением страховщиков в виде сумм воз-| | |
| |мещения компенсационных выплат и ра-| | |
| |сходов, понесенных в связи с рассмо-| | |
| |трением требований потерпевших о| | |
| |компенсационных выплатах | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Прочие расходы, свя-|Введены подпункты 48.1 и 48.2, сог-|Пункт 1 статьи 264|Распространяются |
|занные с производством|ласно которым организации включают в|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
|и (или) реализацией |расходы выплаты пособий по времен-|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |ной нетрудоспособности вследствие| |1 января 2005 го-|
| |заболевания или травмы (за исклю-| |да |
| |чением несчастных случаев на прои-| | |
| |зводстве и профессиональных забо-| | |
| |леваний) за первые два дня нетрудос-| | |
| |пособности работника, в части непок-| | |
| |рытой покрытой страховыми выплатами,| | |
| |произведенными работникам страховыми| | |
| |организациями, имеющими лицензии,| | |
| |выданные в соответствии с законода-| | |
| |тельством РФ, на осуществление соот-| | |
| |ветствующего вида деятельности. К| | |
| |этому виду расходов отнесены также| | |
| |платежи (взносы) работодателей по| | |
| |договорам добровольного личного| | |
| |страхования, заключенным со страхо-| | |
| |выми организациями в пользу работни-| | |
| |ков на случай их временной нетрудос-| | |
| |пособности вследствие заболевания| | |
| |или травмы за первые два дня нетру-| | |
| |доспособности. Указанные платежи| | |
| |(взносы) включаются в состав расхо-| | |
| |дов, если сумма страховой выплаты по| | |
| |таким договорам не превышает размера| | |
| |пособия по временной нетрудоспособ-| | |
| |ности за первые два дня нетрудоспо-| | |
| |собности работника (за исключением| | |
| |несчастных случаев на производстве| | |
| |и профессиональных заболеваний). | | |
| |Совокупная сумма таких платежей| | |
| |(взносов) и взносов по договорам| | |
| |добровольного личного страхования,| | |
| |заключаемым исключительно на случай| | |
| |наступления смерти работника или| | |
| |утраты им трудоспособности в связи с| | |
| |исполнением трудовых обязанностей,| | |
| |включается в состав расходов в| | |
| |размере, не превышающем 3% суммы| | |
| |расходов на оплату труда | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Расходы, не уменьшаю-|Введены пункты 48.2, 48.3 и 48.4,|Статья 270 НК РФ (в|С 1 января 2006|
|щие налоговую базу,|согласно которым в расходы не вклю-|редакции Закона|года |
|для страховщиков по|чаются: |N 204-ФЗ) | |
|обязательному пенсион-|- средства, в том числе вознагражде-| | |
|ному страхованию |ние управляющей компании и специа-| | |
| |лизированному депозитарию, выплачи-| | |
| |ваемые за счет средств страховщиков| | |
| |по обязательному пенсионному страхо-| | |
| |ванию, при инвестировании средств| | |
| |пенсионных накоплений, предназначен-| | |
| |ных для финансирования накопительной| | |
| |части трудовой пенсии; | | |
| |- суммы, которые направлены страхов-| | |
| |щиками по обязательному пенсионному| | |
| |страхованию на пополнение средств| | |
| |пенсионных накоплений, предназначен-| | |
| |ных для финансирования накопительной| | |
| |части трудовой пенсии, и которые от-| | |
| |ражены на пенсионных счетах накопи-| | |
| |тельной части трудовой пенсии; | | |
| |- средства пенсионных накоплений для| | |
| |финансирования накопительной части| | |
| |трудовой пенсии, передаваемых него-| | |
| |сударственными пенсионными фондами| | |
| |(далее - НПФ) в Пенсионный фонд РФ| | |
| |и (или) другой НПФ, которые высту-| | |
| |пают в качестве страховщика по обя-| | |
| |зательному пенсионному страхованию | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности определе-|В целях исчисления налога на прибыль|Пункт 1 статьи 294|Распространяются |
|ния расходов страхов-|страховщики вправе отнести к расхо-|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
|щиков |дам: |Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |- суммы отчислений в резерв гарантий| |1 января 2003 го-|
| |и резерв текущих компенсационных вы-| |да |
| |плат, формируемые в соответствии с| | |
| |законодательством об обязательном| | |
| |страховании гражданской ответствен-| | |
| |ности владельцев транспортных| | |
| |средств, в размерах, установленных| | |
| |в соответствии со структурой страхо-| | |
| |вых тарифов; | | |
| |- суммы отчислений в резервы (фон-| | |
| |ды), формируемые в соответствии с| | |
| |требованиями международных систем| | |
| |обязательного страхования гражданс-| | |
| |кой ответственности владельцев тран-| | |
| |спортных средств, к которым присое-| | |
| |динилась Российская Федерация | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности определе-|Введена статья 294.1, согласно кото-|Пункт 7 части второй|Распространяются |
|ния доходов и расхо-|рой к доходам страховых организаций,|статьи 250 и статья|на правоотноше-|
|дов, ведения налогово-|осуществляющих обязательное медицин-|294.1 НК РФ (в|ния, возникшие с|
|го учета страховщиков,|ское страхование, кроме доходов,|редакции Закона N|1 января 2003 го-|
|осуществляющих обяза-|предусмотренных статьями 249 и 250|204-ФЗ) |да |
|тельное медицинское|НК РФ, относятся средства, перечис-| | |
|страхование |ляемые территориальными фондами обя-| | |
| |зательного медицинского страхования| | |
| |(ТФОМС). | | |
| |К расходам таких страховых орга-|Статья 330 НК РФ (в| |
| |низаций, предусмотренных статьями|редакции Закона| |
| |254-269 НК РФ, относятся также рас-|N 204-ФЗ) | |
| |ходы, понесенные при осуществлении| | |
| |страховой деятельности по обязатель-| | |
| |ному медицинскому страхованию, в том| | |
| |числе суммы отчислений в страховые| | |
| |резервы: резерв оплаты медицинских| | |
| |услуг, запасной резерв, резерв фина-| | |
| |нсирования предупредительных меро-| | |
| |приятий. | | |
| |В случае восстановления указанных| | |
| |резервов восстановленные суммы вклю-| | |
| |чаются в состав внереализационных| | |
| |доходов. | | |
| |Доход налогоплательщика, осуществля-| | |
| |ющего обязательное медицинское стра-| | |
| |хование, в виде средств, полученных| | |
| |от ТФОМС, признается на дату перечи-| | |
| |сления указанных средств, определен-| | |
| |ную договором финансирования, в раз-| | |
| |мере, определяемом исходя из порядка| | |
| |финансирования, указанного в таком| | |
| |договоре | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности определе-|Уточнено, что НПФ раздельно учитыва-|Пункт 1 статьи 295 и|Распространяются |
|ния доходов и расходов|ют доходы и расходы: |пункт 1 статьи 296|на правоотноше-|
|НПФ |- по доходам, полученным от размеще-|НК РФ (в редакции|ния, возникшие с|
| |ния пенсионных резервов; |Закона N 204-ФЗ) |1 января 2005 го-|
| |- по доходам, полученным от инвести-| |да |
| |рования пенсионных накоплений; | | |
| |- по доходам, полученным от уставной| | |
| |деятельности НПФ | | |
| |------------------------------------+--------------------| |
| |Изменен порядок расчета доходов,|Пункт 2 статьи 295| |
| |полученных от размещения пенсионных|НК РФ (в редакции| |
| |резервов. В частности, определено,|Закона N 204-ФЗ) | |
| |что при расчете положительной| | |
| |разницы между доходом, полученным от| | |
| |размещения пенсионных резервов, и| | |
| |доходом, рассчитанным исходя из| | |
| |ставки рефинансирования Центрального| | |
| |банка РФ и суммы размещенного резер-| | |
| |ва, с учетом времени фактического| | |
| |размещения, исключается доход, раз-| | |
| |мещенный на солидарных пенсионных| | |
| |счетах, по итогам налогового периода| | |
| |------------------------------------+--------------------| |
| |К доходам, полученным от уставной|Пункт 3 статьи 295| |
| |деятельности фонда, отнесены также: |НК РФ (в редакции| |
| |- отчисления от дохода, полученного|Закона N 204-ФЗ) | |
| |от инвестирования пенсионных накоп-| | |
| |лений, предназначенных для финанси-| | |
| |рования накопительной части трудо-| | |
| |вой пенсии, которые направлены на| | |
| |формирование имущества, предназна-| | |
| |ченного для обеспечения уставной де-| | |
| |ятельности НПФ, осуществляемые в со-| | |
| |ответствии с законодательством РФ о| | |
| |НПФ; | | |
| |- часть суммы пенсионного взноса,| | |
| |направляемая на основании договора| | |
| |негосударственного пенсионного обес-| | |
| |печения на формирование имущества,| | |
| |предназначенного для обеспечения ус-| | |
| |тавной деятельности, и покрытие ад-| | |
| |министративных расходов в соответст-| | |
| |вии с законодательством РФ о НПФ | | |
| |------------------------------------+--------------------| |
| |К расходам, связанным с получением|Пункт 2 статьи 296| |
| |дохода от размещения пенсионных ре-|НК РФ (в редакции| |
| |зервов НПФ, отнесены также отчисле-|Закона N 204-ФЗ) | |
| |ния на формирование страхового резе-| | |
| |рва в установленном порядке до дос-| | |
| |тижения установленного советом фонда| | |
| |размера страхового резерва, но не| | |
| |более 50% величины резервов покрытия| | |
| |пенсионных обязательств | | |
| |------------------------------------+--------------------| |
| |К расходам, связанным с уставной|Подпункт 1 пункта 3| |
| |деятельностью НПФ, отнесены также: |статьи 296 НК РФ (в| |
| |- вознаграждения за оказание услуг|редакции Закона| |
| |по заключению договоров негосударст-|N 204-ФЗ) | |
| |венного пенсионного обеспечения и| | |
| |договоров обязательного пенсионного| | |
| |страхования в соответствии с законо-| | |
| |дательством о негосударственных пен-| | |
| |сионных фондах; | | |
| |- вознаграждение за услуги по веде-| | |
| |нию пенсионных счетов в соответствии| | |
| |с законодательством о негосударст-| | |
| |венных пенсионных фондах | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |Введен пункт, в котором перечислены|Пункт 4 статьи 296|Распространяются |
| |расходы, связанные с получением до-|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |хода от инвестирования средств пен-|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |сионных накоплений, предназначенных| |1 января 2005 го-|
| |для финансирования накопительной ча-| |да |
| |сти трудовой пенсии. | |С 1 января 2006|
| |К ним относятся: | |года расходы,|
| |- расходы, связанные с получением| |указанные в пунк-|
| |дохода от инвестирования средств пе-| |те 4, не будут|
| |нсионных накоплений, предназначенных| |уменьшать налого-|
| |для финансирования накопительной| |вую базу НПФ по|
| |части трудовой пенсии, включая воз-| |налогу на прибыль|
| |награждения управляющей компании,| | |
| |специализированному депозитарию,| | |
| |иным профессиональным участникам| | |
| |рынка ценных бумаг; | | |
| |- обязательные расходы, связанные с| | |
| |хранением, поддержанием в рабочем| | |
| |состоянии и оценкой имущества, в ко-| | |
| |торое инвестированы средства пенси-| | |
| |онных накоплений; | | |
| |- отчисления от дохода, полученного| | |
| |от инвестирования средств пенсионных| | |
| |накоплений, предназначенных для фор-| | |
| |мирования накопительной части трудо-| | |
| |вой пенсии, которые направлены на| | |
| |формирование имущества, предназна-| | |
| |ченного для обеспечения уставной де-| | |
| |ятельности фонда, и которые осущест-| | |
| |вляются в соответствии с законода-| | |
| |тельством о НПФ | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности ведения|Бюджетные учреждения, финансируемые|Пункт 1 статьи 321.1|Распространяются |
|налогового учета бюд-|за счет средств бюджетов всех уров-|НК РФ в (редакции|на правоотноше-|
|жетными учреждениями |ней, государственных внебюджетных|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |фондов, выделяемых по смете доходов| |1 января 2003 го-|
| |и расходов бюджетного учреждения,| |да |
| |или получающие средства в виде оп-| | |
| |латы медицинских услуг, оказанных| | |
| |гражданам в рамках территориальной| | |
| |программы обязательного медицинского| | |
| |страхования, а также получающие до-| | |
| |ходы от иных источников, в целях на-| | |
| |логообложения обязаны вести раздель-| | |
| |ный учет доходов (расходов), полу-| | |
| |ченных (произведенных) в рамках це-| | |
| |левого финансирования и за счет иных| | |
| |источников | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Расходы на оплату тру-|Установлены новые требования к дого-|Пункт 16 статьи 255|Распространяются |
|да |ворам добровольного страхования (не-|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |государственного пенсионного обеспе-|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |чения), при соблюдении которых сум-| |1 января 2005 го-|
| |мы, перечисляемые в НПФ, включаются| |да |
| |в расходы на оплату труда. В частно-| | |
| |сти, такие договоры должны предусма-| | |
| |тривать учет пенсионных взносов на| | |
| |именных счетах участников НПФ. При| | |
| |этом договоры должны предусматривать| | |
| |выплату пенсий до исчерпания средств| | |
| |на именном счете участника, но в те-| | |
| |чение не менее пяти лет, а договоры| | |
| |добровольного пенсионного страхова-| | |
| |ния - выплату пенсий пожизненно | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |Уточнено, что ограничение совокупной|Пункт 16 статьи 255|Распространяются |
| |суммы платежей (взносов) в размере|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |не более 12% от суммы расходов на|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |оплату труда для целей уплаты налога| |1 января 2002 го-|
| |на прибыль применяется к взносам,| |да |
| |уплачиваемым работодателями по| | |
| |договорам добровольного пенсионного| | |
| |страхования. В случае изменения| | |
| |существенных условий договора и| | |
| |(или) сокращения срока действия| | |
| |договора долгосрочного страхования| | |
| |жизни, договора добровольного пенси-| | |
| |онного страхования и (или) договора| | |
| |негосударственного пенсионного обес-| | |
| |печения или их расторжения взносы| | |
| |работодателя по таким договорам,| | |
| |ранее включенные в состав расходов,| | |
| |признаются подлежащими налогообложе-| | |
| |нию с момента изменения существенных| | |
| |условий указанных договоров и (или)| | |
| |сокращения сроков действия этих| | |
| |договоров или их расторжения (за| | |
| |исключением случаев досрочного рас-| | |
| |торжения договора в связи с обстоя-| | |
| |тельствами непреодолимой силы, то| | |
| |есть чрезвычайными и непредотврати-| | |
| |мыми обстоятельствами) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость и акцизы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Порядок уплаты налогов|Изменен порядок взимания косвенных|Федеральный закон от|С 1 января 2005|
|в торговле с Белорус-|налогов при экспорте и импорте|28.12.2004 N 181-ФЗ|года (письмо ФНС|
|сией |товаров в Республику Беларусь. Так,|"О ратификации Сог-|России от|
| |при экспорте будут применяться|лашения между Прави-|12.01.05 N|
| |ставка НДС 0% и освобождение от|тельством РФ и Пра-|ММ-6-26/4@) |
| |акцизов для всех товаров, включая|вительством Респуб-| |
| |нефть и газ. При ввозе товаров|лики Беларусь о при-| |
| |косвенные налоги будут взиматься в|нципах взимания кос-| |
| |стране импортера, за исключением|венных налогов при| |
| |товаров, ввозимых для переработки|экспорте и импорте| |
| |либо перемещаемых транзитом, а также|товаров, выполнении| |
| |товаров, которые не подлежат|работ, оказании ус-| |
| |налогообложению при ввозе на|луг" | |
| |таможенную территорию государств.| | |
| |Напомним, что сейчас реализация| | |
| |товаров на территории Республики| | |
| |Беларусь приравнивается к реализации| | |
| |товаров на территории РФ | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Объект налогообложения|К объекту налогообложения, получен-|Подпункт 9.1 пункта|С 1 января 2006|
| |ному от источников в РФ, отнесены|1 статьи 208 НК РФ|года |
| |выплаты правопреемникам умерших за-|(в редакции Феде-| |
| |страхованных лиц в случаях, преду-|рального закона от| |
| |смотренных законодательством РФ об|29.12.2004 N 204-ФЗ,| |
| |обязательном пенсионном страховании |далее - Закон N| |
| | |204-ФЗ) | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Перечень доходов, по-|Из перечня исключена материальная|Подпункт 1 пункта 1|Распространяются |
|лученных в виде мате-|выгода, полученная при операциях с|статьи 212 НК РФ (в|на правоотноше-|
|риальной выгоды |кредитными картами в течение беспро-|редакции Федерально-|ния, возникшие с|
| |центного периода, установленного в|го закона от|1 января 2005 го-|
| |договоре о предоставлении кредитной|30.12.2004 N 212-ФЗ,|да |
| |карты |далее - Закон N| |
| | |212-ФЗ) | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности определе-|Отменено ограничение по сумме взно-|Пункт 3 статьи 213|Распространяются |
|ния организациями -|сов на добровольное пенсионное стра-|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
|налоговыми агентами по|хование (негосударственное пенсион-|Закона N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
|НДФЛ налоговой базы по|ное обеспечение) работников, включа-| |1 января 2005 го-|
|договорам страхования |емой в налогооблагаемую базу. Ранее| |да |
| |организации-работодатели должны были| | |
| |удерживать налог с суммы взносов,| | |
| |превышающей 5000 руб. в год на одно-| | |
| |го работника | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |Не облагаются налогом накопительная|Статья 213.1 НК РФ|Страховые взносы|
| |часть трудовой пенсии, а также взно-|(в редакции Закона|на обязательное|
| |сы на обязательное пенсионное стра-|N 204-ФЗ) |пенсионное обес-|
| |хование и пенсионные взносы соответ-| |печение и накопи-|
| |ственно по договорам обязательного| |тельная часть|
| |пенсионного страхования и договорам| |трудовой пенсии|
| |негосударственного пенсионного обес-| |не облагаются на-|
| |печения, заключаемым с негосударст-| |логом с 1 января|
| |венными пенсионными фондами | |2004 года. |
| | | |Остальные измене-|
| | | |ния распространя-|
| | | |ются на правоот-|
| | | |ношения, возник-|
| | | |шие с 1 января|
| | | |2005 года |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Особенности определе-|Не облагаются налогом: | |Распространяются |
|ния налоговой базы фи-|- суммы пенсий, выплачиваемых по до-| |на правоотноше-|
|зическими лицами по|говорам с НПФ, заключенным с физли-| |ния, возникшие с|
|договорам страхования |цом в свою пользу; | |1 января 2005 го-|
| |- суммы пенсионных взносов, перечис-| |да |
| |ляемых физлицами в пользу других| | |
| |лиц, по договорам с НПФ | | |
| |Облагаются налогом суммы пенсий: | | |
| |- физлицам, выплачиваемым по догово-| | |
| |рам, заключенным с НПФ работодателя-| | |
| |ми; | | |
| |- выплачиваемых в пользу других лиц| | |
| |по договорам, заключенным с НПФ фи-| | |
| |зическими лицами. | | |
| |Облагаются налогом денежные (выкуп-| | |
| |ные) суммы за вычетом взносов, вне-| | |
| |сенных физлицом в свою пользу, в| | |
| |случае досрочного расторжения дого-| | |
| |вора с НПФ | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Перечень доходов, не|Не облагаются налогом суммы едино-|Абзац 4 пункта 8|Распространяются |
|подлежащих налогообло-|временной материальной помощи в виде|статьи 217 НК РФ (в|на правоотноше-|
|жению |единовременной гуманитарной помощи|редакции Закона|ния, возникшие с|
| |(содействия), а также в виде благо-|N 212-ФЗ) |1 января 2005 го-|
| |творительной помощи, оказываемой| |да |
| |всеми зарегистрированными в устано-| | |
| |вленном порядке российскими и ино-| | |
| |странными благотворительными органи-| | |
| |зациями. Ранее подобные суммы не об-| | |
| |лагались НДФЛ, только если помощь| | |
| |оказывали российские и иностранные| | |
| |благотворительные организации, вклю-| | |
| |ченные в перечни, утверждаемые Пра-| | |
| |вительством РФ | | |
| |------------------------------------+--------------------+-----------------|
| |В перечень доходов включены доходы|Пункт 19 статьи 217|Распространяются |
| |акционеров и участников других орга-|НК РФ (в редакции|на правоотноше-|
| |низаций, получаемые от акционерных|Закона N 212-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |обществ и других организаций при их| |1 января 2004 го-|
| |реорганизации, в виде дополнительно| |да |
| |или взамен полученных акаций (долей,| | |
| |паев). Кроме того, не облагаются на-| | |
| |логом паи, дополнительно полученные| | |
| |акционерами и участниками других| | |
| |организаций в результате переоценки| | |
| |основных фондов | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Порядок предоставления|Ежемесячный налоговый вычет по НДФЛ,|Подпункт 4 пункта 1|Распространяются |
|ежемесячных налоговых|предоставляемый родителям или супру-|статьи 218 (в редак-|на правоотноше-|
|вычетов на каждого|гам родителей, опекунам или попечи-|ции Федерального за-|ния, возникшие с|
|ребенка у налогопла-|телям, увеличен с 300 до 600 руб. С|кона от 29.12.2004|1 января 2005 го-|
|тельщика |20 000 до 40 000 руб. увеличен раз-|N 203-ФЗ, далее -|да |
| |мер суммарного годового дохода ро-|Закон N 203-ФЗ) | |
| |дителей, при достижении которого| | |
| |указанный налоговый вычет не при-| | |
| |меняется. | | |
| |В число налогоплательщиков, имеющих| | |
| |право на стандартный налоговый вы-| | |
| |чет, включены приемные родители. Им| | |
| |предоставляется вычет в двойном раз-| | |
| |мере. | | |
| |В двойном размере вычет предоставля-| | |
| |ется на детей-инвалидов в возрасте| | |
| |до 18 лет, а также учащихся очной| | |
| |формы обучения, аспирантов, ордина-| | |
| |торов, студентов в возрасте до 24| | |
| |лет, которые являются инвалидами I| | |
| |или II группы | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Государственная пошлина |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пошлина при внесении|Размер пошлины увеличен со 100 до|Подпункт 1 пункта 1|Распространяются |
|исправлений и (или)|200 руб. |статьи 333.27 НК РФ|на правоотноше-|
|изменений в записи ак-| |(в редакции Закона|ния, возникшие с|
|тов гражданского сос-| |N 204-ФЗ) |1 января 2005 го-|
|тояния | | |да |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Пошлина за регистрацию|Пошлина отменена |Статья 333.29 НК РФ|Распространяются |
|паспорта иностранного| |(в редакции Закона|на правоотноше-|
|гражданина | |N 204-ФЗ) |ния, возникшие с|
| | | |1 января 2005 го-|
| | | |да |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Размер пошлины за со-|Госпошлина за опробование и клейме-|Пункт 1 статьи|Распространяются |
|вершение действий фе-|ние платиновых и палладиевых изделий|333.31 НК РФ (в ре-|на правоотноше-|
|дерального пробирного|установлена в пределе до 60 руб. за|дакции Закона N|ния, возникшие с|
|надзора |одну единицу. |203-ФЗ) |1 января 2005 го-|
| |Пошлина до 25 руб. за одну единицу| |да |
| |изделия распространяется на экспер-| | |
| |тизу драгоценных металлов, драгоцен-| | |
| |ных и поделочных камней, а также| | |
| |вставок из различных материалов в| | |
| |изделиях, проводимую уполномоченны-| | |
| |ми государственными учреждениями для| | |
| |всех музеев. | | |
| |За проведение разных работ госпошли-| | |
| |на не может превышать 300 руб. за| | |
| |одну единицу измерения | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Порядок уплаты пошлины|Государственная пошлина за соверше-|Подпункт 1 пункта 1|Распространяются |
|за совершение действий|ние действий уполномоченными учреж-|статьи 333.32 (в|на правоотноше-|
|федерального пробирно-|дениями при осуществлении федераль-|редакции Закона|ния, возникшие с|
|го надзора |ного пробирного надзора уплачивается|N 203-ФЗ) |1 января 2005 го-|
| |до выдачи изделий - при предъявлении| |да |
| |ювелирных, других бытовых изделий на| | |
| |опробование и клеймение. Ранее пош-| | |
| |лина уплачивалась до проведения| | |
| |клеймения изделий | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Контроль за уплатой|Государственные органы, другие|Статья 333.42 НК РФ|Распространяются |
|госпошлины |органы и организации, которые в|(в редакции Закона|на правоотноше-|
| |отношении плательщиков совершают|N 203-ФЗ) |ния, возникшие с|
| |юридически значимые действия и| |1 января 2005 го-|
| |взимают с них в соответствии с| |да |
| |настоящей главой госпошлину, обязаны| | |
| |информировать налоговые органы о| | |
| |свершенных юридически значимых| | |
| |действиях. Порядок информирования| | |
| |устанавливает Минфин России | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Упрощенная система налогообложения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Порядок применения уп-|Из пункта 2 статьи 346.13 НК исклю-|Пункт 2 статьи|С 1 января 2006|
|рощенной системы |чаются слова "в текущем календарном|346.13 НК РФ (в ре-|года |
| |году". Благодаря этому, вновь соз-|дакции Федерального| |
| |данные организации и предпринимате-|закона от 29.12.2004| |
| |ли, если они заявляют о переходе на|N 205-ФЗ, далее -| |
| |"упрощенку" после 30 ноября, смогут|Закон N 205-ФЗ) | |
| |беспрепятственно применять спецрежим| | |
| |в течение первого налогового перио-| | |
| |да, который заканчивается 31 декабря| | |
| |следующего года. До вступления в си-| | |
| |лу поправок в соответствии с пунктом| | |
| |2 статьи 55 НК РФ такие налогопла-| | |
| |тельщики вправе применять упрощенную| | |
| |систему только в течение текущего| | |
| |года, то есть фактически в течение| | |
| |одного месяца - декабря | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Возврат на общую сис-|В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ вве-|Пункт 4 статьи| |
|тему налогообложения |дено требование о том, что налого-|346.13 НК РФ (в ре-| |
| |плательщики, применяющие "упрощен-|дакции Закона N| |
| |ку", должны перейти на обычный режим|205-ФЗ) | |
| |налогообложения, если доля участия в| | |
| |них других организаций превысит 25%| | |
| |или численность работников составит| | |
| |более 100 человек. Ранее в этом пун-| | |
| |кте содержалось только ограничение| | |
| |размера дохода (15 млн. руб.), а| | |
| |также остаточной стоимости основных| | |
| |средств и нематериальных активов| | |
| |(100 млн. руб.) | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Единый налог на вмененный доход |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Понятие "площадь тор-|Уточняется понятие "площадь торгово-|Абзац 11 статьи|С 1 апреля 2005|
|гового зала" |го зала" (зала обслуживания посети-|346.27 НК РФ (в ре-|года |
| |телей). При исчислении налога учиты-|дакции Федерального| |
| |вается площадь всех помещений и отк-|закона от 29.12.2004| |
| |рытых площадок, используемых налого-|N 208-ФЗ) | |
| |плательщиком для торговли или орга-| | |
| |низации общественного питания, опре-| | |
| |деляемая на основе инвентаризацион-| | |
| |ных и правоустанавливающих докумен-| | |
| |тов, за исключением подсобных, адми-| | |
| |нистративно-бытовых помещений, а| | |
| |также помещений для приема, хранения| | |
| |товаров и подготовки их к продаже, в| | |
| |которых не производится обслуживание| | |
| |посетителей, для расчета налога не| | |
| |используется | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Уплата налогов |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Коды бюджетной класси-|КБК изменены. В частности, размер-|Федеральный закон от|С 1 января 2005|
|фикации (КБК) |ность КБК увеличена до 20 знаков |23.12.2004 N 174-ФЗ |года |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Социальное страхование и обеспечение |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Оплата больничных лис-|Пособие по временной нетрудоспособ-|Пункт 1 статьи 8|С 1 января 2005|
|тов |ности вследствие заболевания или|Федерального закона|года |
| |травмы (за исключением несчастных|от 29.12.2004| |
| |случаев на производстве и профзабо-|N 202-ФЗ (далее -| |
| |леваний) выплачивается застрахован-|Закон N 202-ФЗ) | |
| |ному лицу: за первые два дня времен-| | |
| |ной нетрудоспособности за счет| | |
| |средств работодателя, а с третьего| | |
| |дня нетрудоспособности - за счет| | |
| |средств ФСС России | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------+
|Максимальный размер|Размер пособия увеличен с 11 700 до|Пункт 2 статьи 8|С 1 января 2005|
|пособия по временной|12 480 руб. |Закона N 202-ФЗ |года |
|нетрудоспособности и| | | |
|по беременности и ро-| | | |
|дам за полный календа-| | | |
|рный месяц | | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Размер единовременной|Сумма, исходя из которой определяет-|Пункты 1 и 2|С 1 января 2005|
|страховой выплаты по|ся размер выплаты, а также которая|статьи 13 Закона|года |
|несчастным случаям на|выплачивается в случае смерти за-|N 202-ФЗ | |
|производстве и профза-|страхованного лица, увеличена с| | |
|болеваниям |30 000 до 43 200 руб. | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Размер ежемесячной|Максимальный размер выплаты, исчис-|Статья 14 Закона|С 1 января 2005|
|страховой выплаты по|ленный в соответствии со статьей 12|N 202-ФЗ |года |
|несчастным случаям на|Федерального закона от 24.07.98 N| | |
|производстве и профза-|125-ФЗ "Об обязательном социальном| | |
|болеваниям |страховании от несчастных случаев на| | |
| |производстве и профессиональных за-| | |
| |болеваний", увеличен с 30 000 до| | |
| |33 000 руб. | | |
| |Ежемесячные выплаты, исчисленные и| | |
| |назначенные ранее 1 января 2005| | |
| |года, при этом превышающие 33 000| | |
| |руб., не изменяются | | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Погашение задолженнос-|С 2005 года ФСС России не вправе|Законом N 202-ФЗ не|С 1 января 2005|
|ти по страховым взно-|принимать для погашения задолженнос-|продлена на 2005 год|года |
|сам по страхованию от|ти страхователей по страховым взно-|статья 15 Федераль-| |
|несчастных случаев на|сам государственные ценные бумаги, а|ного закона от| |
|производстве и профза-|также векселя кредитных и иных орга-|12.02.2001 N 7-ФЗ "О| |
|болеваний |низаций |бюджете Фонда соци-| |
| | |ального страхования| |
| | |Российской Федерации| |
| | |на 2001 год" (далее| |
| | |- Закон N 7-ФЗ) | |
|----------------------+------------------------------------+--------------------+-----------------|
|Компенсации "черно-|Отменены денежные компенсации,|Законом N 202-ФЗ не|С 1 января 2005|
|быльцам" |выплачиваемые в взамен путевки в|продлено на 2005 год|года |
| |санаторно-курортное учреждение либо|действие статьи 19| |
| |другое оздоровительное учреждение.|Закона N 7-ФЗ | |
| |Ранее они составляли 8000 и 6000| | |
| |руб. соответственно | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Трудовое законодательство |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выходные и праздничные|Нерабочими днями в РФ являются: 1,|Части 1 и 3|С 1 января 2005|
|дни |2, 3, 4, 5 и 7 января, 23 февраля, 8|статьи 112 Трудового|года |
| |марта, 1 и 9 мая, 12 июня, а также 4|кодекса РФ (в редак-| |
| |ноября. Кроме того, введена норма,|ции Федерального за-| |
| |согласно которой зарплата работников|кона от 29.12.2004| |
| |в связи с нерабочими и праздничными|N 201-ФЗ) | |
| |днями не уменьшается. Сдельная зара-| | |
| |ботная плата в эти дни уплачивается| | |
| |в размере, определяемом локальным| | |
| |нормативным актом организации, при-| | |
| |нимаемым с учетом мнения профсоюза,| | |
| |коллективным договором, соглашения-| | |
| |ми, трудовым договором | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Минимальный размер оплаты труда |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Величина МРОТ |С 1 января 2005 года МРОТ составляет|Статья 1 Федерально-|С 1 января 2005|
| |720 руб. в месяц, с 1 сентября 2005|го закона от|года |
| |года - 800 руб. в месяц, с 1 мая|19.06.2000 N 82-ФЗ| |
| |2006 года - 1100 руб. в месяц |"О минимальном раз-| |
| | |мере оплаты труда"| |
| | |(в редакции Феде-| |
| | |рального закона от| |
| | |29.12.2004 N 198-ФЗ)| |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2005 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99