Замороженный счет не в счет (С. Воронин, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2005 г.)

Замороженный счет не в счет

Как только налоговые работники заблокируют расчетный счет, бухгалтер начинает искать возможные пути его обхода. Ему мы и поможем.

Стоит не заплатить налог вовремя или больше чем на две недели опоздать со сдачей налоговой декларации, как инспекция приостановит операции по вашему счету. Это означает, что пользоваться своими деньгами вы не сможете. Такое право контролерам дает статья 76 Налогового кодекса. Но жизнь на месте не стоит, и оказанные партнерами услуги необходимо оплачивать. Поэтому придется выискивать способы расплаты с ними.

Раунд первый... и простой

Напомним, что ваш банк открыть новый расчетный счет уже не сможет (п. 9 ст. 76 НК РФ). Однако другому кредитному учреждению такая услуга по силам. Никаких справок из налоговой инспекции для этого не потребуется, да и о ваших проблемах ему знать незачем.

Об открытии нового счета надо уведомить инспекцию. На это отведено всего пять дней. И за этот короткий промежуток времени вы должны уладить проблемы с поставщиками. Поэтому пусть покупатели перечислят деньги на ваш новый счет. А вы расплатитесь ими по своим долгам. Учтите, как только инспектор узнает об открытом счете, он направит решение и о его заморозке.

Этот метод довольно-таки прост, но определенная доля риска есть. Контролеры могут узнать о счете до истечения пяти дней. Тогда возникнет неприятная ситуация: деньги прийти успеют, а вот уйти - нет. Да и оформление всех необходимых документов может занять уйму времени.

Минуя расчетный счет

Расчетный счет можно не использовать вовсе. Пусть ваш должник перечислит деньги сразу вашему поставщику. Законодательство делать это не запрещает. Направьте своему дебитору соответствующее письмо и укажите реквизиты, куда адресовать долг.

Но и здесь есть ложка дегтя. Входной НДС, который вы якобы перечислили поставщику, находится в "подвешенном" состоянии. Поскольку мнение контролеров таково, что НДС, оплаченный третьими лицами, к вычету принять нельзя. Так как "вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им" (ст. 171 НК РФ). На эту статью налоговые работники и делают ставку. Правда, с этим не грех и поспорить.

Согласно статье 313 Гражданского кодекса, должник может поручить свои обязательства третьему лицу. И их передача в свою очередь признается оплатой товаров (подп. 3 п. 2 ст. 167 НК РФ). Значит, зачесть НДС в этом случае можно. Аналогичной точки зрения придерживаются и арбитры Уральского округа (постановление ФАС от 18 июня 2003 г. по делу N Ф09-1717/03-АК).

Займи в долг у друга

Еще один способ - заключить договор займа. Деньги компания-кредитор перечислит сразу поставщику. Здесь право на вычет НДС у вас никто не отбирает. Но зачесть налог можно только после того, как вы вернете долг. Потому что оплатить НДС фирма должна сама, как того требует пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса. Такую точку зрения высказали сотрудники Минфина России (письмо от 1 марта 2004 г. N 04-03-11/28).

Арбитры же поддерживают фирмы и разрешают принимать НДС к вычету сразу (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2004 г. N Ф04-7736/2004 (5896-А67-33)). Правда, налоговые работники продолжают настаивать на обратном. Но отложенный НДС не страшен и тем, кто требованиям налоговых работников следует. Вы сможете в полном размере возместить налог из бюджета, как только погасите заем.

На помощь фирме может прийти и вексель. Выпишите ценную бумагу. Подписав ее, ваш должник обязуется произвести по ней оплату. Затем передайте ее поставщику в погашение своей задолженности. Подпишите с партнерами акт взаимозачета. И все.

Однако многие предприятия предпочитают не иметь дел с векселями. Одна из причин - повышенное внимание к таким операциям со стороны налоговой службы. Кроме того, не все хотят получать вместо денег ценную бумагу и к тому же работать с непроверенными партнерами.

А как же наличка?

Если рассчитаться с контрагентом по безналу у вашей фирмы возможности нет, используйте наличку. Правда, данный способ тоже имеет ряд ограничений.

Дело в том, что ваш поставщик должен провести полученные от вас деньги по ККМ. И если кассового аппарата у него нет, ему придется его приобрести. Даже ради одной операции (Закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). Однако эту проблему можно обойти. Как это сделать, мы писали в сентябрьском номере журнала за 2004 год (стр. 52).

Кроме того, расчеты наличными между предприятиями ограничены. Так, наличными компания может заплатить не больше 60 000 рублей по одной сделке. Очевидно, что выход этот хорош для тех, у кого расчеты не превышают установленного лимита. Однако при желании это ограничение легко обойти. Например, если разбить сделку на несколько договоров.

Есть и еще одна проблема. Необходимой суммы в вашей кассе попросту может не оказаться. Ведь лимит остатка наличности еще никто не отменял.

За помощью... к налоговой

Можно попытаться разморозить счет, получив отсрочку или рассрочку по уплате налога. Отсрочка представляет собой перенос срока уплаты налога на более позднюю дату. По окончании отведенного времени фирма должна единовременно погасить свой долг перед бюджетом. В случае рассрочки задолженность вы будете погашать поэтапно в течение определенного срока.

И отсрочка, и рассрочка предоставляются на срок не более шести месяцев. Случаи, когда можно получить эту привилегию, ограничены. Они приведены в статье 64 Налогового кодекса. Например, здесь поименованы угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонный характер производства или реализации, ущерб, нанесенный фирме стихийным бедствием, и др.

На практике сроки уплаты налога переносятся редко, да и процедура это долгая. Кроме того, за оказанную услугу придется платить проценты. Они составляют 1/2 ставки рефинансирования за весь срок пользования поблажкой. Но кто будет смотреть на эти затраты, когда "горят" контракты.

Как видите, вариантов много. Наиболее подходящий каждый выберет сам.

С. Воронин,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2005 г.