Вопрос: Выручка для исчисления НДС в сентябре превысила 1 млн руб. Организация начинает отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно. До какого срока надо будет отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно (принимая во внимание то, что больше такой выручки не будет даже в октябре, так как организация выполняет сезонные работы)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2005 г.)

Выручка для исчисления НДС в сентябре превысила 1 млн руб. Организация начинает отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно.

До какого срока надо будет отчитываться и уплачивать НДС ежемесячно (принимая во внимание то, что больше такой выручки не будет даже в октябре, так как организация выполняет сезонные работы)?

По общему правилу НДС уплачивается налогоплательщиками ежемесячно (п. 1 ст. 163 НК РФ).

Ежеквартально НДС может уплачиваться в случае, если ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика без учета налога не превышают 1 млн руб. (п. 6 ст. 174 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации Ваша организация в сентябре утратила право на ежеквартальную уплату НДС. Поэтому до 20 октября Вам необходимо представить в налоговую инспекцию ежемесячные декларации за июль, август и сентябрь, а также перечислить в бюджет налог и соответствующую сумму пени (ст. 75 НК РФ).

Начиная с IV квартала, при соблюдении указанного выше условия по размеру выручки Вы вправе снова перейти на ежеквартальную уплату НДС.

Е. Литвак

1 февраля 2005 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 2, февраль 2005 г.