Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет представительство в другом субъекте РФ. Представительство не имеет своего расчетного счета и отдельного баланса. В августе 2004 г. в представительство по трудовым договорам были приняты сотрудники для работы в данном регионе. Заработная плата им начисляется согласно окладам, утвержденным штатным расписанием. ЕСН исчисляется и уплачивается головной организацией централизованно. Каков порядок уплаты ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР организацией? ("Московский налоговый курьер", N 6, март 2005 г.)

Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет представительство в другом субъекте РФ. Представительство не имеет своего расчетного счета и отдельного баланса. В августе 2004 года в представительство по трудовым договорам были приняты сотрудники для работы в данном регионе. Заработная плата указанным сотрудникам начисляется согласно окладам, утвержденным штатным расписанием. ЕСН исчисляется и уплачивается головной организацией централизованно. Каков порядок уплаты ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по ЕСН и страховым взносам в ПФР организацией?

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма ЕСН (авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой ЕСН, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой ЕСН, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных организаций.

Совместным письмом Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221 и МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты ЕСН и представления отчетности по налогу.

Таким образом, в случае если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных пунктом 8 статьи 243 НК РФ, то уплата ЕСН и страховых взносов в ПФР, а также представление отчетности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляются за эти подразделения централизованно в составе платежей и отчетности головной организации по месту ее нахождения.

Так как представительство в другом субъекте не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то головной организации следует уплачивать ЕСН и страховые взносы, а также представлять отчетность по налогу и страховым взносам централизованно по месту своей регистрации в г. Москве с учетом платежей и отчетных данных по этому представительству.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 21-11/01842 от 19 января 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.Г. Луканиной