Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 декабря 2004 г. N 21-09/81715 Об учете ошибочно поступивших на расчетный счет организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), и возвращенных по указанию покупателя денежных средств, превышающих сумму, указанную в выставленном покупателю счете

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 декабря 2004 г. N 21-09/81715

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы. Покупатель ошибочно перечислил на расчетный счет организации сумму большую, чем указано в выставленном ему счете. По письменной просьбе этого покупателя излишне перечисленная сумма была возвращена организацией путем перечисления на расчетный счет третьего лица. Учитывается ли излишне полученная сумма, которая фактически не является оплатой за реализованную продукцию, в составе налогооблагаемых доходов организации?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Таким образом, ошибочно поступившие на расчетный счет налогоплательщика и возвращенные по указанию покупателя денежные средства, превышающие сумму, указанную в выставленном покупателю счете, при подтверждении факта их излишнего получения условиями заключенного договора, а также соответствующими первичными документами (счетами, накладными, актом выверки взаимных расчетов и т.д.) при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин