Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация включить в состав расходов затраты на подписку периодических изданий, на ремонт неамортизируемого имущества и затраты на заправку картриджей для принтеров и копировальной техники? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2005 г.)

Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация включить в состав расходов затраты на подписку периодических изданий, на ремонт неамортизируемого имущества и затраты на заправку картриджей для принтеров и копировальной техники?

Перечень расходов, на которые организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении налоговой базы по единому налогу уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). При этом не имеет значения, начисляется амортизация по объектам основных средств в соответствии с нормами бухгалтерского учета или нет.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать расходы на заправку картриджей для принтеров и копировальной техники в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и подпунктом 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Расходы на подписку на периодические издания (газеты, журналы) пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, такие расходы не учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/77274 от 1 декабря 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным