Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 ноября 2004 г. N 21-09/77660 О порядке учета расходов на техническое обслуживанию ККТ организацией, применяющей упрощенную систему (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и оказывающей посреднические услуги населению с использованием при расчетах ККТ

Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 ноября 2004 г. N 21-09/77660

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности организации является оказание посреднических услуг населению. Все расчеты ведутся с использованием ККТ. Вправе ли организация включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, платежи по техническому обслуживанию ККТ?

Ответ: Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Следовательно, такие налогоплательщики не освобождаются от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40, и обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Поскольку применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является законодательно установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, затраты на обслуживание ККТ, производимые в рамках договора, заключенного с центром технического обслуживания, могут рассматриваться как затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонней организацией. Такие затраты на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин