Вопрос: Организация реализовала продукцию в том же налоговом периоде, в котором получила аванс. Следует ли уплачивать НДС в двойном размере: с аванса и с выручки, а в следующем налоговом периоде НДС с аванса принять к вычету? ("Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2005 г.)

Организация реализовала продукцию в том же налоговом периоде, в котором получила аванс. Следует ли уплачивать НДС в двойном размере: с аванса и с выручки, а в следующем налоговом периоде НДС с аванса принять к вычету?

Согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены.

Пунктом 8 статьи 171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 НК РФ. А именно после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы.

Министерство РФ по налогам и сборам письмом от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15 разъяснило: если получение авансовых платежей под поставку товаров и реализация указанных товаров производятся в одном налоговом периоде, то в декларации по НДС за истекший налоговый период отражаются суммы налога, исчисленные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и с реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом в указанной декларации также подлежат отражению суммы налога, начисленные с авансов и предоплаты и принимаемые к вычету в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг).

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 19-11/5754 от 31 января 2005 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга Н.В. Желудовой