Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, затраты на размещение сайта в Интернете, расходы на проведение испытаний продукции, а также списать деформированные в ходе проведения испытаний изделия? ("Московский налоговый курьер", N 11, июнь 2005 г.)

Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли организация включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, затраты на размещение сайта в Интернете, расходы на проведение испытаний продукции, а также списать деформированные в ходе проведения испытаний изделия?

Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ определен перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы.

Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Перечнем расходов, установленным пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на оплату услуг информационных систем, включая оплату расходов по размещению сайта в Интернете, а также расходы на проведение испытаний продукции на прочность. Следовательно, организация при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить полученные доходы на указанные расходы.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/81696 от 14 декабря 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным