Вопрос: Просим дать пояснения, облагаются ли НДС операции по безвозмездному распространению рекламной продукции? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

КБ просит дать разъяснение по вопросу налогообложения распространяемой рекламной продукции.

При проведении рекламных акций Банком среди неограниченного круга лиц на безвозмездной основе распространяется рекламная продукция, в том числе календари, которые содержат наименование банка, его символику, контактные телефоны, адрес электронной почты, а так же# буклеты, листовки, в которых дополнительно к информации, указанной выше, описываются осуществляемые Банком виды деятельности, перечень новых услуг и т.п.

Банк в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК признает распространяемую рекламную продукцию расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль.

Просим дать пояснения облагаются ли налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 главы 21 НК РФ операции по безвозмездному распространению рекламной продукции.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 февраля 2005 г. N 03-04-11/30

В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации.

На основании пункта 1 статьи 39 Кодекса в случаях, предусмотренных Кодексом, реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, безвозмездную раздачу рекламно-сувенирной продукции (календари, буклеты, листовки и др.) в ходе проведения рекламных акций следует рассматривать для целей применения налога на добавленную стоимость как безвозмездную передачу товаров.

Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость вышеуказанных товаров производится в общеустановленном порядке. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова