Полезные советы ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.)

Полезные советы

Маскируем представительство

Намерены открыть в другом городе филиал? Если да, наш совет вам поможет. По закону филиал необходимо зарегистрировать в местной инспекции в течение месяца с момента создания (ст. 83 НК РФ). Тот, кто хоть раз в налоговой что-то регистрировал, знает, сколько это отнимает времени. После регистрации у вас появится дополнительная работа: платить за филиал налоги и сдавать отчетность. Но есть альтернатива. Заключите с сотрудниками, которые будут работать в другом городе, вместо трудового договора агентский или комиссии. Обязательно укажите в нем, что фирма компенсирует все затраты, связанные с выполнением поручений. Итог: формально обособленного подразделения нет, а работа идет. С налогами полный порядок. Расходы по гражданским договорам полностью принимаются к учету при расчете налога на прибыль (п. 21 ст. 255 НК РФ). А компенсация затрат сотрудника не облагается ЕСН (письмо Минфина России от 20 января 2003 г. N 04-04-04/4) и НДФЛ (п. 2 ст. 221 НК РФ). Фирма не проигрывает. Недостаток схемы касается только работников, хотя многие не считают его существенным. За время работы трудовой стаж у них идти не будет: нет перечислений на страховую и накопительную части пенсии и нет записи в трудовой книжке.

Платежка без НДС

Оплачивая товары, фирма вправе зачесть НДС. Однако, если в платежном поручении вы забудете выделить налог отдельной строкой, контролеры вычет запретят. Они апеллируют к статье 168 Налогового кодекса: "в расчетных документах... сумма налога выделяется отдельной строкой". Если есть желание с инспекторами поспорить, это хороший повод. Ваши шансы велики (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 января 2003 г. по делу N А56-17326/02). Если такого желания у вас нет, но есть желание налоговый вычет сделать, рекомендуем поступить иначе. Направьте в свой банк письмо, в котором вы сообщаете о произошедшей технической ошибке. Мол, в платежке нужно указать, что НДС был включен в сумму платежа. Обычно такие просьбы банкиры выполняют без проблем и сообщат об ошибке вашему контрагенту. Возвращенная банком копия письма с отметкой будет служить подтверждением фактической уплаты налога. Стоимость такой услуги - около 200 рублей.

Как отгородить ЕНВД

Розничные фирмы при расчете ЕНВД учитывают площадь торгового зала. Она включает "площадь всех помещений и открытых площадок, используемых... для торговли" (ст. 346.27 НК РФ). Эту площадь формально вы можете уменьшить в разы и во столько же раз снизить ЕНВД. Оставшуюся часть помещения на бумаге следует передать под оптовую торговлю. Сделать это не проблема. Право заниматься оптом предусмотрено вашим уставом. Вот обычная формулировка: "фирма вправе заниматься... иными видами деятельности, не запрещенными законодательством". Документально отгородить опт от розницы позволит договор аренды, оставив последнему хоть 10 метров. Нелишним будет поставить перегородку. В этом случае на территории оптовой зоны будет находиться весь ассортимент товаров, а в розничном отделе - касса и небольшая его часть (для видимости). Как вы догадались, вся выручка будет проходить по рознице, а фактически торговым залом будет являться все помещение магазина. Если же это не понравится налоговому инспектору, вы сможете защититься письмом Минфина России от 22 января 2003 г. N 04-05-12/02. Здесь сказано, что о площади торгового зала свидетельствует в том числе и договор аренды.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.