Вопрос: Наша компания (общество с ограниченной ответственностью) применяет спецрежим в виде ЕНВД. В настоящее время мы собственными силами ремонтируем помещение магазина. Очень прошу ваших экспертов ответить: должны ли мы со стоимости проводимых работ начислить НДС? С одной стороны, мы как плательщики единого налога от него освобождены. С другой - ремонт не является видом деятельности, облагаемым ЕНВД ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.)

Пишет вам ваш старый читатель. Хочу поблагодарить журнал за высокое качество издания, продуманность и подготовленность статей.

В первом номере журнала за этот год прочитал статью "Подарок от Минфина: "вмененный" НДС". У меня на предприятии сложилась несколько схожая ситуация. И вот я решил обратиться к вам за советом.

Наша компания (общество с ограниченной ответственностью) применяет спецрежим в виде ЕНВД. В настоящее время мы собственными силами ремонтируем помещение магазина. Очень прошу ваших экспертов ответить: должны ли мы со стоимости проводимых работ начислить НДС? С одной стороны, мы как плательщики единого налога от него освобождены. С другой - ремонт не является видом деятельности, облагаемым ЕНВД.

От редакции

Такого вида деятельности, как ремонт помещения, статья 346.26 Налогового кодекса не предусматривает. А согласно пункту 7 этой же статьи, коммерсанты, которые наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляют и другие операции, должны заплатить по ним общие налоги. Поэтому логично было бы предположить, что по этой операции надо начислить НДС.

Однако косвенный налог фирма должна заплатить исключительно со стоимости строительно-монтажных работ (подп. 5 п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть для ответа на ваш вопрос нужно определиться - является ли ваш ремонт таковым. Для этого можете воспользоваться письмом Минфина России от 5 ноября 2003 г. N 04-03-11/91.

В нем финансовые работники пояснили, что для начисления НДС строительно-монтажными считаются работы капитального характера, в результате которых "создаются новые объекты основных средств... или изменяется первоначальная стоимость данных объектов". Таким образом, если проводимый вами ремонт является текущим, к строительно-монтажным работам он отношения не имеет. А значит, начислять НДС вам не надо. Но это правило работает, только если ремонт был проведен исключительно для деятельности, облагаемой ЕНВД.

1 марта 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2005 г.