Пора "сдаваться" (Е.А. Леонидова, С.В. Зуб, "Московский бухгалтер", N 3, март 2005 г.)

Пора "сдаваться"

"Горячая линия" в этот раз была посвящена подготовке и сдаче годовой отчетности. На вопросы читателей отвечали главные государственные налоговые инспекторы ИФНС N 30 Елена Анатольевна Леонидова и Светлана Васильевна Зуб.

- Добрый день. Из-за болезни я не смогла сдать НДС за IV квартал 2004 года до 20 января. Деятельности, а значит и налога, не было. Подскажите, чем это грозит? И что бывает за несданный баланс и соответствующие расчеты фирмы, если они "пустые"? Я звонила в налоговую, и инспектор меня начал запугивать, что штрафом я не ограничусь, а придется сначала "посудиться", поскольку все теперь "очень серьезно". Действительно ли это так?

- Несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость и бухгалтерского баланса наказывается штрафами. За каждый несданный отчет в вашем случае фирме придется заплатить по 100 рублей. Об этом говорит статья 119 Налогового кодекса. Предусмотрена и административная ответственность. Штраф будет наложен на должностных лиц компании по пункту 1 статьи 15.6 КОАП в размере от трех до пяти МРОТ. Отчеты же вам придется представить в любом случае.

- Здравствуйте. Мне нужно сдать уточненные декларации по НДС за два месяца. В первой - к доплате 60 тысяч рублей, во второй - к зачету 40 тысяч. Мой вопрос: можно ли мне сейчас перечислить разницу в 20 тысяч рублей или придется все-таки платить 60 тысяч? Ведь тогда будет "висеть" переплата, а это нежелательно. Как поступить?

- В вашем случае лучше всего сдать уточненные декларации по НДС за два месяца одновременно. Тогда вы будете должны заплатить 20 тысяч рублей плюс пени. Главное, чтобы в результате сальдо по расчетам с бюджетом у вас равнялось нулю и не было недоимки.

- Добрый день. На прошедшем недавно налоговом семинаре от сотрудника ФНС я услышала, что новая форма декларации по ЕСН будет, по всей видимости, утверждена не ранее 27 марта. Как он сообщил, можно будет сдавать на старых бланках за 2003 год. Но в таком случае графы не совпадут. Я не хочу стоять в длинных очередях в последний день срока сдачи. Можно ли мне отчитаться по ЕСН, не дожидаясь новой формы бланков, или лучше этого не делать? Не хотелось бы два раза выполнять одну и ту же работу, досдавать потом декларацию по обновленной форме. Ведь по НДФЛ ситуация, кажется, похожая. И отчет по "подоходному" у меня вообще не приняли. Что мне делать?

- Вы совершенно правы, на старых бланках лучше не сдавать. И вы сами объяснили почему - ведь когда будет введена новая форма, налоговая инспекция пришлет вам уведомление, что декларацию нужно пересдать. По НДФЛ ситуация аналогичная. Однако если для вас принципиально важно отчитаться по ЕСН сейчас, это можно сделать на бланках за 2003 год.

- Подскажите, пожалуйста. Мы применяем упрощенную систему налогообложения (являемся организацией). До какого крайнего срока мы можем в этом году сдать отчетность по УСН?

- Налоговым периодом для вас будет календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и девять месяцев. Сроки подачи деклараций при упрощенной системе регулирует статья 346.23 Налогового кодекса. Там сказано, что за истекший налоговый период вам нужно отчитаться не позднее 31 марта. А за отчетный - подать декларацию в течение 25 следующих дней.

- С индивидуальными предпринимателями ситуация аналогичная?

- По декларации за отчетный период - да. А вот с налоговым ситуация несколько иная. У коммерсантов больше времени, чтобы отчитаться. Напомню, что делать это они должны по месту жительства. Крайний срок для предпринимателей - 30 апреля.

- Наша фирма обязана подтверждать достоверность своей бухгалтерской и налоговой отчетности обязательным аудитом. В этом году мы не сможем оплатить услуги аудиторов в связи с тяжелым финансовым положением компании. Поэтому к комплекту годовой отчетности аудиторское заключение приложено не будет. Что нам за это грозит?

- В настоящее время законодательство не предусматривает для вас какой-либо ответственности. Но требования налоговой службы должны быть выполнены. Поэтому советую обратиться в инспекцию, где вы состоите на учете. Вполне возможно, что налоговая в индивидуальном порядке продлит вам срок подачи аудиторского заключения.

- Нужно ли в годовой декларации по налогу на прибыль заполнять лист 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" и лист 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)"?

- Нет, не нужно заполнять эти листы. Они были необходимы только один раз - при отчете за первое полугодие 2002 года.

- Здравствуйте! Наша фирма зарегистрирована 29 декабря 2004 года, а 30 и 31 декабря получены свидетельства из фондов. Мой вопрос: надо ли сдавать ЕСН, "пенсионную" отчетность, баланс за 2004 год? Очень не хотелось бы.

- Первый отчетный период по единому социальному налогу окончится у вас 31 марта. Соответственно, авансовый расчет нужно подать до 20 апреля. В Пенсионном фонде вам придется все-таки побывать. Здесь срок для всех один - не позднее 1 марта. Так написано в пункте 2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. Годовую бухгалтерскую отчетность вы в первый раз сдадите только в следующем году. Ведь отчетный период для вас - с момента создания фирмы и до 31 декабря 2005 года. Об этом говорит пункт 2 статьи 14 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

- Моя ситуация следующая. В 2003 году была ошибочно начислена большая, чем следовало, сумма на счет 69. Правильнее ли мне сейчас сделать проводку Дебет 69 Кредит 91-1 на эту сумму или сторно Дебет 91-2 Кредит 69? И как лучше показать разницу в декларации по налогу на прибыль? Пока эти "расходы" висят на счете 97, а так как на него уже нельзя списывать, приходится относить на счет 91. В налоговом учете эти затраты у меня тоже на счете 97. Соответственно, в декларации по прибыли возникнут внереализационные доходы или уменьшатся внереализационные расходы? Другими словами, правильнее ли будет в "прибыльной" декларации во внереализационных расходах по строке 090 поставить сумму с "-" или отнести ее на внереализационные доходы?

- Проводки вы делаете правильные. Уменьшая затраты, увеличиваете налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Во внереализационных доходах отрицательные цифры невозможны. Эти суммы вы можете учесть как внереализационные расходы.

- Здравствуйте! Мы - небюджетная организация и не получаем средств целевого финансирования откуда-либо. Нужно ли нам в составе бухгалтерской отчетности сдавать форму N 6 "О целевом использовании полученных средств", если она пустая?

- Сдавать ее нужно обязательно.

- Какая ответственность будет мне грозить, если я забыла показать на забалансовых счетах стоимость арендованного имущества? И нужно ли отражать за балансом взятый в аренду, например, офис?

- На забалансовом счете вы обязательно должны показать стоимость арендованного имущества.

- А какая ответственность мне все-таки грозит?

- Если вы сделали исправительные проводки и они в итоге не повлияли на налогооблагаемую базу, то какой-либо ответственности не будет. Эти изменения следует отразить в годовом балансе.

- Добрый день. Я - бухгалтер московской организации. Фирма деятельности не ведет, и наша отчетность пустая. В пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса говорится, что мы можем отправлять отчетность по почте. Так я все время их и отсылаю ценным письмом с описью вложения. У меня вопрос по поводу программы для сдачи формы 2-НДФЛ. Если мы отчеты по почте отправили, то как же нам теперь с дискетами быть? Ведь высылать дискету по почте, по-моему, глупо.

- Вам нужно прийти и сдать этот отчет лично. Дискета может размагнититься, и потом вам придется приносить ее заново.

- То есть выходит, если мне дискеты по 2-НДФЛ нести, и отчеты нет смысла посылать по почте. Все равно ведь придется инспекцию посетить.

- Да, это так. По почте вам отчет скорее всего сдать и не удастся. Вдруг будут ошибки? И мы не сможем вам ничем помочь, не сможем поправить. Почтой лучше всего пользоваться, только если не успеваете по каким-либо причинам отчитаться. Тогда в соответствии с Налоговым кодексом ваши отчеты будут считаться принятыми по дате и времени почтовой квитанции.

- А оштрафуют ли меня, если принесу дискету позже, чем отправлю сам отчет по почте?

- Если посылаете 2-НДФЛ по почте, дискету нужно вложить в конверт. Но даже если она у нас не раскроется или будет с ошибками, штрафовать за несвоевременную сдачу отчета не будем. Однако вам придется все-таки подойти в инспекцию позднее и исправить обнаруженные ошибки.

- Не хотелось бы подходить. Ведь фирма эта пустая. Когда деятельность начнем, тогда и ходить станем.

- Ну раз она у вас совсем пустая, дискета и не нужна. Напишите объяснительную записку, что деятельности не было, начисления заработной платы не производились, и пришлите ее вместе с пустой справкой по почте.

- Добрый день. У меня возник такой вопрос. В приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли по строке 030 нужно отражать расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, по-моему. Если мы следуем пункту 16 этой статьи, нам нужно там показать суммы пенсионных обязательных, страховых и накопительных взносов и начисленные взносы по страхованию от несчастных случаев? Правильно ли я поняла?

- Действительно, по этой строке у вас должны быть отражены расходы по оплате труда - фонд заработной платы и все начисления на него в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса.

- Добрый день! За год у нас образовался убыток. Также имели и постоянные разницы. На их сумму я сделал проводку Дебет 99 Кредит 68, и получилось, что у нас теперь "висит" задолженность на счете 68! Но это невозможно, ведь прибыли не было (имели убыток)! Правильно ли будет списать эти суммы на счет 77? А временные разницы, которые я отражал проводкой Дебет 09 Кредит 68 - на счет 99? То есть как учитывать постоянные и временные разницы при наличии убытка?

- Временная разница образуется потому, что сумма дохода или расхода в бухгалтерском и налоговом учете признается в одинаковом размере, но в разные отчетные периоды. В случае, если сумма расхода в налоговом учете временно превышает затраты в бухгалтерском либо доходы в налоговом учете временно меньше, чем "бухгалтерские" поступления, возникает временная налогооблагаемая разница. В следующем (следующих) отчетном периоде погашение такой разницы должно привести к увеличению "налоговой" прибыли по сравнению с бухгалтерской.

- То есть списать эти суммы не получится?

- Нет. Ведь фактическая задолженность у вас отсутствует - был убыток, и он просто увеличился. А на счете 68 у вас скорее всего возникла недоимка по другим обязательствам. Например, по подоходному или единому социальному налогу.

- Здравствуйте. Мы применяем упрощенную систему налогообложения (являемся организацией). В 2004 году наша фирма была только образована и деятельность как таковая не велась. Нужно ли нам сдавать вместе с "нулевой" отчетностью за 2004 год книгу доходов и расходов? И можно ли отправить эту книгу по почте? Ведь именно так мы сдаем все свои "пустые" отчеты.

- В случае с "нулевой" отчетностью книгу доходов и расходов представлять не нужно. А вот если деятельность велась, отправлять ее по почте нежелательно.

- Здравствуйте! Если я хочу посчитать и добровольно перечислить пени в бюджет, нужно ли мне считать выходные и праздничные дни? Или только "банковские"?

- Пени вы вообще считать не обязаны. Ведь это забота налоговой службы. Чтобы выяснить размер пеней, вам нужно пройти сверку с инспекцией. Насчет подсчета дней: берутся все - вместе с выходными и праздничными.

Е.А. Леонидова,

главный государственный налоговый инспектор ИФНС N 30

С.В. Зуб,

главный государственный налоговый инспектор ИФНС N 30

"Московский бухгалтер", N 3, март 2005 г.