Факты, комментарии (Д. Титов, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 13, апрель 2005 г.)

Факты, комментарии

Как подтвердить льготу

Предприятие имеет право не платить транспортный налог с грузовых и пассажирских морских, речных и воздушных судов, если такие перевозки являются основным видом его деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ). Минфин в Письме N 03-06-04-04/10 от 15 февраля 2005 г. уточнил, что подтвердить право на льготу по транспортному налогу можно не только учредительными документами и действующей лицензией. Основанием может также послужить:

получение выручки от этого вида деятельности;

систематическое осуществление перевозок;

представление отчетности, в том числе и статистической, по выполненным перевозкам.

Когда адвокаты могут применять УСН

Адвокатская деятельность в соответствии с Законом от 31 мая 2005 г. N 63-ФЗ не относится к предпринимательской. Однако юристы, учредившие адвокатский кабинет, имеют право перейти на УСН. В Письме Минфина N 03-03-02-02/22 от 17 января 2005 г. отмечается, что в целях Налогового кодекса РФ такие адвокаты являются индивидуальными предпринимателями и вправе использовать "упрощенку".

В то же время специалисты, осуществляющие адвокатскую деятельность через образования иных форм (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), не имеют права переходить на УСН.

Не торопитесь платить штрафы...

На предприятие, не заплатившее авансовый платеж по налогу на прибыль, нельзя наложить штрафные санкции. К такому выводу пришел Минфин в Письме N 03-02-07/1-31 от 16 февраля 2005 г., где он ссылается на ст. 122 НК РФ, в которой предусматриваются штрафные санкции за неуплату или неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы. Поскольку база по налогу на прибыль рассчитывается только по итогам года, авансовые платежи, выплачиваемые по итогам отчетных периодов, не подпадают под действие указанной в данной статье нормы.

Платежки для физлиц

Новые платежки получат с 1 мая этого года от налоговых органов предприниматели и другие налогоплательщики - физические лица. Сбербанк России приводит форму их бланков в своем Письме N ММ-6-10/143/07-125В от 18 февраля 2005 г.

В новых бланках появилось кодирование информации. Если в старых срок платежа, суммы налога, пеней и штрафов заполнялись в обычной таблице, то в новых используются пронумерованные поля. В таком поле указывается только номер, а словесной расшифровки - типа или основания платежа - нет. Чтобы граждане не запутались с кодами информации, в упомянутом Письме Сбербанка приводятся правила заполнения новой платежки.

Минфин уточнил декларацию по ЕНВД

Налоговую декларацию за первый квартал "вмененщики" должны представить совсем скоро - до 20 апреля 2005 г. Минфин внес небольшие изменения в инструкцию о порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД. Приказом N 23н от 17 февраля 2005 г. уточнена таблица кодов предпринимательской деятельности, а также приведены в соответствие с НК РФ все значения базовой доходности и расширен круг плательщиков.

Бытовые услуги - только населению

Предприниматель, оказывающий услуги населению по производству и установке жалюзи, ворот, включая монтаж готового изделия, должен платить ЕНВД. Такое мнение высказывает Минфин в Письме N 03-06-05-04/31 от 15 февраля 2005 г. Свои выводы специалисты министерства обосновывают следующим.

Статья 346.2 НК РФ дает такое определение бытовых услуг: это платные услуги, оказываемые населению (за исключением ломбардов) и относящиеся к группе 01 Классификатора ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. К этой группе в том числе относится деятельность по изготовлению:

- ограждений, ворот из металла;

- механизмов для зашторивания.

Поэтому фирмы и предприниматели, оказывающие такие услуги населению, должны использовать ЕНВД. Но если они предоставляют эти же услуги фирмам и предпринимателям, отмечается в Письме Минфина, то порядок расчетов с бюджетом будет другим. В этом случае нужно разграничивать два вида деятельности (п. 7 ст. 346 НК РФ).

С услуг населению необходимо платить ЕНВД, а в отношении другого вида деятельности использовать общую систему налогообложения.

Расхождение цен нужно доказать

Инспекция должна сначала доказать факт расхождения цены сделки с рыночным уровнем и только после этого доначислять налоги. В Постановлении от 18 января 2005 г. N 11583/04 Высший Арбитражный Суд отказал налоговикам в удовлетворении их требований в подобной ситуации. Они настаивали на доначислении налогов, поскольку компания реализовывала свои товары взаимозависимым лицам по ценам, которые, по мнению фискалов, гораздо ниже рыночных.

ВАС отметил, что при определении рыночной цены налоговики использовали устаревшие сведения и, кроме того, не выяснили, по каким ценам предприятие продавало аналогичные товары другим покупателям. Поэтому доказательства инспекторов суд признал недостаточными.

Д. Титов,

эксперт "БП"

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 13, апрель 2005 г.