Вопрос: Банк исчисляет НДС по оплате. При реализации имущества банка (полученного по отступному) покупатель не произвел оплату. Возникает ли у банка обязанность по начислению НДС в таком случае? ("Финансовая газета", N 14, апрель 2005 г.)

Банк исчисляет НДС по оплате. При реализации имущества банка (полученного по отступному) покупатель не произвел оплату. Возникает ли у банка обязанность по начислению НДС в таком случае?

Возникает, но не в момент отгрузки, а в момент списания долга либо в момент истечения срока исковой давности. В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При этом на основании п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено пп. 6-11 этой статьи, является:

для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

для налогоплательщиков, утвердивших в налоговой политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно п. 5 ст. 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

день истечения указанного срока исковой давности;

день списания дебиторской задолженности.

Г. Писцов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

6 апреля 2005 г.

"Финансовая газета", N 14, апрель 2005 г.