Начисление дивидендов в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" ("БУХ.1С", N 4, апрель 2005 г.)

Начисление дивидендов в конфигурации
"Упрощенная система налогообложения"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

По результатам деятельности организации за истекший год могут выплачиваться дивиденды. Методисты фирмы "1С" в этой статье на конкретном примере покажут, как отразить начисление дивидендов в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" (ред. 1.3) для "1С:Предприятия 7.7".

В соответствии с пунктом 2 статьи 214 НК РФ, если источником дохода, полученного налогоплательщиком в виде дивидендов, является российская организация, последняя признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 НК РФ - 9% (напомним, что до вступления в силу поправок, введенных в действие Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ, доходы в виде дивидендов облагались по налоговой ставке 6%).

Таким образом, если дивиденды выдаются в 2005 году, то удержать необходимо 9%, поскольку дата получения дохода в виде дивидендов - это дата выдачи из кассы (а не дата начисления).

Рассмотрим порядок отражения операции начисления дивидендов в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" на примере. При отсутствии в справочнике "Виды начислений (выплат) работникам" (меню "Справочники" - "Виды начислений (выплат) работникам") специального вида начислений для дивидендов, необходимо его ввести (см. рис. 1):

"Рис. 1"

- в поле "Вид начислений" указываем название вида начислений (например, "Дивиденды");

- в группе "Вид дохода для учета НДФЛ" указываем код дохода - 1010;

- в списке взимаемых налогов (взносов) снимаем все флаги, поскольку дивиденды не облагаются ЕСН и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве;

- для реквизита "Для целей налогообложения" указываем "Расходы не принимаются".

Начисляем дивиденды с помощью документа "Начисление зарплаты" ("Документы" - "Начисление зарплаты"), указав соответствующий вид начисления (см. рис. 2). По документу формируются проводки начисления дивидендов и удержания НДФЛ по ставке 9%.

"Рис. 2"

В результате проведения документа "Начисление заработной платы" сформируются проводки:

Дебет 84-1 Кредит 70

- начислены дивиденды П.С. Кузнецову за 2004 год в размере 10 000 рублей;

Дебет 70 Кредит 68

- удержан НДФЛ с начисленных дивидендов в размере 900 рублей.

Обращаем внимание, что указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Отражение суммы к выплате как расхода, не уменьшающего налоговую базу по единому налогу, формируется по каждому сотруднику, а отражение удержанного НДФЛ формируется сводно по всем сотрудникам. Сформируем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ ("Отчеты" - "Специализированные" - "Налоговая карточка 1-НДФЛ"). При автоматическом заполнении (по кнопке "Заполнить") начисленные дивиденды будут отражены в разделе 4.

"БУХ.1С", N 4, апрель 2005 г.