Вопрос: Наша организация (заказчик) заключила гражданско-правовой договор, в соответствии с которым исполнитель (переводчик) оказывает организации услуги на территории иностранного государства. Условиями договора предусмотрены оплата проезда и проживания в иностранном государстве исполнителя работ и непосредственно его вознаграждение. Облагаются ли суммы, уплаченные заказчиком за проезд и проживание исполнителя, налогом на доходы физических лиц при условии, что вышеуказанные расходы непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг)? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2005 г.)

Наша организация (заказчик) заключила гражданско-правовой договор, в соответствии с которым исполнитель (переводчик) оказывает организации услуги на территории иностранного государства. Условиями договора предусмотрены оплата проезда и проживания в иностранном государстве исполнителя работ и непосредственно его вознаграждение. Облагаются ли суммы, уплаченные заказчиком за проезд и проживание исполнителя, налогом на доходы физических лиц при условии, что вышеуказанные расходы непосредственно связаны с выполнением работ (оказанием услуг)?

В соответствии c п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, по смыслу данной нормы НК РФ только при наличии трудовых отношений компенсация налогоплательщику расходов, связанных с исполнением вышеуказанных обязательств, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В рамках иных договорных отношений, например гражданско-правовых, оплата организацией-заказчиком физическим лицам - подрядчикам расходов на проезд, проживание подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Т.В. Назарова

1 апреля 2005 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2005 г.