Налог на плоды интеллекта (Н. Глебова, "Московский бухгалтер", N 5, май 2005 г.)

Налог на плоды интеллекта

Московские депутаты решили устранить очередное законодательное противоречие. Они предлагают внести изменения в главу 21 Налогового кодекса, касающиеся налогообложения объектов интеллектуальной собственности.

О том, что в российском законодательстве и по сей день остается масса противоречий, не говорил только ленивый. Часто именно такие нестыковки одного нормативного акта с другим побуждают депутатов принимать ряд поправок и изменений в законы. Налоговый кодекс тоже нельзя назвать идеальным, иначе как объяснить тот факт, что законотворцы не перестают его дорабатывать. Дело в том, что с момента вступления в силу НК в него было внесено 87 поправок, и только за прошлый год - 29. Не так давно московские депутаты обратили внимание еще на одно противоречие между Налоговым кодексом и российским законодательством. Изменения затронут третий абзац подпункта 4 пункта 1 статьи 148 части второй Налогового кодекса, главы 21 о налоге на добавленную стоимость.

В настоящий момент абзац, описывающий ситуации, при которых применяется положение подпункта 4, звучит так: "...передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав". Оказывается, в это короткое предложение вкрался целый ряд несоответствий. Положение ныне действующей нормы - "передача в собственность патентов и лицензий" - не соответствует действующему законодательству в области интеллектуальной собственности. Согласно гражданскому законодательству, патенты и лицензии не могут быть переданы в собственность. Патенты, например, могут быть только уступлены или переуступлены. Это означает передачу исключительных прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец другому лицу.

Лицензия представляет собой специальное разрешение на осуществление определенного вида деятельности, выданное государственным органом конкретной фирме или индивидуальному предпринимателю. Следовательно, лицензия не может быть передана в собственность или переуступлена другому лицу, однако на ее основании возможно передать право использования интеллектуальной собственности, что и найдет отражение в новой редакции главы НК. В связи с этим законопроект исключает из объектов налогообложения передачу в собственность и переуступку лицензий.

Есть и еще одно противоречие. В ныне действующей норме НК используется понятие "торговая марка". Но весь фокус в том, что в действующем законодательстве определения этого понятия нет. Ее заменяют "товарный знак", "знак обслуживания" и "наименование мест происхождения товаров". Эти понятия установлены Законом от 23 сентября 1992 г. N 3520-I "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров". И до последнего времени все сделки, связанные с приобретением этих объектов интеллектуальной собственности, не всегда рассматривались как объект налогообложения.

В скором времени третий абзац подпункта 4 пункта 1 статьи 148 будет изложен в следующей редакции: "...оказание услуг, связанных с приобретением и/или использованием правовой охраны и осуществлением правовой защиты изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, топологий интегральных микросхем, программ для ЭВМ и баз данных, селекционных достижений, авторских и смежных прав, включая поддержание в силе охранных документов и передачу соответствующих прав". Автор законопроекта, депутат Московской городской думы, председатель комиссии по предпринимательству Виктор Волков предполагает, что закон о внесении изменений в НК вступит в силу уже со следующего года:

- Вокруг этого пункта Налогового кодекса возникает масса противоречий. Например, за сделки на право использования объектов интеллектуальной собственности в одних налоговых инспекциях требуют уплачивать НДС, а в других нет. Из-за этого возникало и возникает множество споров между бизнесменами и инспекторами. Несмотря на то, что новая редакция спорного пункта исключит возможные споры и обяжет предпринимателей платить НДС, представители бизнеса сами не раз обращались в комиссию с просьбой разрешить существующие ныне противоречия.

После того как поправки в 148-ю статью будут приняты, из перечня объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость исчезает уступка и передача лицензий. Но это не значит, что государство потеряет в налоговых поступлениях. Потери от лицензий с лихвой окупятся расширением перечня объектов интеллектуальной собственности за счет товарного знака, знаков обслуживания и других объектов интеллектуальной собственности, подпадающих под НДС.

Нам стало интересно, как отнесутся к нововведению представители бизнеса. Своим мнением поделилась главный бухгалтер фармацевтической компании Жанна Караваева:

- Наша фирма как раз недавно получила от компании-правообладателя право на использования товарного знака. Сделка была официально оформлена, и когда налоговая инспекция потребовала от нас заплатить налог на добавленную стоимость, мы подключили юриста, который доказал, что платить мы не должны. Не скажу, что споры были слишком жесткие, но все равно неприятно. Если изменения в Налоговый кодекс вступят в силу, то придется платить, а это значит, что за право использования товарного знака придется платить больше.

Во время обсуждения законопроекта депутаты и предприниматели, работающие в сфере интеллектуальной собственности, поднимали еще один важный, на их взгляд, вопрос. Действительно, в современном российском законодательстве отсутствует понятие "торговой марки", хотя во всем цивилизованном мире оно уже давно с успехом прижилось. У нас же не один год существует понятие "брендинг", и специальность бренд-менеджера присутствует в штатных расписаниях крупных компаний. В то же время самого бренда как бы нет. Так не проще ли ввести в закон N 3520-I новое понятие, а не вносить изменения в НК?

Автор законопроекта Виктор Волков так прокомментировал сложившуюся ситуацию:

- Если эта норма до сих пор не введена в обращение, значит, это кому-то нужно. Думаю, что "торговая марка" приживется в законодательстве только после того, как решится вопрос со вступлением России во Всемирную торговую организацию. Потому что тогда мы будем вынуждены работать по мировым стандартам и вести бизнес по новым правилам.

Н. Глебова

"Московский бухгалтер", N 5, май 2005 г.