Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Комментарий к приказу Минфина России от 17.02.2005 N 23н ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 8, апрель 2005 г.)
Комментарий к приказу Минфина России от 17.02.2005 N 23н
До 20 апреля все "вмененщики" должны сдать налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал 2005 года. На днях Минфин изменил инструкцию по ее заполнению. В частности, уточнил таблицу кодов предпринимательской деятельности. Есть и другие изменения.
Начиная с расчетов за IV квартал 2004 года, плательщики ЕНВД представляют декларацию на новых бланках. Напомним, формы и инструкция по их заполнению были утверждены приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н. Данный документ каких-либо принципиальных изменений не внес, но некоторые поправки, на которые следовало обратить внимание, все-таки были сделаны.
Тогда особо был отмечен тот факт, что в приложении 2 к новой инструкции, где прописаны коды и значения базовой доходности видов предпринимательской деятельности, отсутствовала символика для нового "вмененного" бизнеса. А именно - распространение и (или) размещение наружной рекламы. Кроме того, там остались и старые значения расчетного показателя. На основании этого мы сделали вывод о том, что, даже если новая форма декларации будет применяться в 2005 году, инструкцию по ее заполнению Минфину придется переутвердить по меньшей мере в части, касающейся приложения 2. Что и было сделано новым приказом Минфина. В нем финансисты учли внесенные Законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ изменения в Налоговый кодекс: увеличение базовой доходности в 1,5 раза и расширение круга плательщиков.
Пример
Агентство "Тодес" размещает наружную рекламу в г. Москве.
"Тодес" использовал в рекламном бизнесе в I квартале 2005 года: магистральный щит площадью 19 кв.м на Ленинском пр. и 1 световое табло (закрепленное на здании) площадью 12,5 кв.м на ул. Вавилова. Бухгалтер "Тодеса" определил величину коэффициента К2 с учетом всех факторов. Для щита он равен 0,500, для табло - 0,300 (Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 75). В 2005 году коэффициент К1 не применяется (Закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ), коэффициент К3 равен 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298).
Базовая доходность по размещению печатной рекламы установлена в размере 3000 руб., при использовании световых табло - 4000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Вмененный доход "Тодеса" за I квартал 2005 года равен:
для щита - 94 392 руб. (1 шт. x 19 кв. м x 1 сторона x 3000 руб. x 0,500 x 1,104 x 3 мес.);
для табло - 49 680 руб. (1 шт. x 12,5 кв. м x 1 сторона x 4000 руб. x 0,300 x 1,104 x 3 мес.).
ЕНВД за I квартал 2005 года составил:
для щита - 14 159 руб. (94 392 руб. x 15%);
для светового табло - 7452 руб. (49 680 x 15%).
Общая сумма единого налога составила:
(94 392 + 49 680) x 15% = 21 611 руб.
Бухгалтер "Тодеса" сдал декларацию до 20 апреля, а единый налог заплатил 25 апреля 2005 года.
Не забудьте: раздел 2 декларации нужно заполнять на каждый вид деятельности, который подпадает под ЕНВД. В связи с этим по строке 010 проставляется порядковый номер заполняемого раздела 2 (01, 02 и т.д.). По строке 020 нужно указать код вида деятельности. Его можно выбрать из таблицы, приведенной в приложении 2 к инструкции.
Раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2005 года приведен на следующей странице.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| "..." |
| |
| Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов |
| деятельности |
| |
| /-------\ |
| Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) | 0 | 1 | |
| |---+---| |
| Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020) | 1 | 0 | |
| \-------/ |
| "..." |
| |
|/-----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Наименование показателей |Код строки | Значение | |
|| | | показателей | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| 1 | 2 | 3 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | | | |
||(руб.) | 040 | 3000 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Физический показатель за | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| январь месяц | 050 | 19 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| февраль месяц | 060 | 19 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| март месяц | 070 | 19 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К1 | 080 | - | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 0,500 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К3 | 100 | 1,104 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Налоговая база всего (руб.) | | | |
||(сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за | 110 | 94 392 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| январь месяц | | | |
||------------------------------------------ | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
||стр. 100) | 120 | 31 464 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| февраль месяц | | | |
|| ----------------------------------------- | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код | | | |
||стр. 100) | 130 | 31 464 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| март месяц | | | |
|| ---------------------------------------- | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код | | | |
||стр. 100) | 140 | 31 464 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за | | | |
||налоговый период | | | |
||(код стр. 110 х 15/100) | 150 | 14 159 | |
|\-----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| "..." |
| |
| Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов |
| деятельности |
| |
| /-------\ |
| Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) | 0 | 2 | |
| |---+---| |
| Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020) | 1 | 1 | |
| \-------/ |
| "..." |
| |
|/-----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| Наименование показателей |Код строки | Значение | |
|| | | показателей | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| 1 | 2 | 3 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц | | | |
||(руб.) | 040 | 4000 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Физический показатель за | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| январь месяц | 050 | 12,5 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| февраль месяц | 060 | 12,5 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| март месяц | 070 | 12,5 | |
|| --------------------------------------- | | | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К1 | 080 | - | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 0,300 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Корректирующий коэффициент К3 | 100 | 1,104 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Налоговая база всего (руб.) | | | |
||(сумма значений кодов строк 120-140) в том числе за | 110 | 49 680 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| январь месяц | | | |
||------------------------------------------ | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код| | | |
||стр. 100) | 120 | 16 560 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| февраль месяц | | | |
|| ----------------------------------------- | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090 х код | | | |
||стр. 100) | 130 | 16 560 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
|| март месяц | | | |
|| ---------------------------------------- | | | |
||(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090 х код | | | |
||стр. 100) | 140 | 16 560 | |
||-----------------------------------------------------------------+-----------+-----------------| |
||Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за | | | |
||налоговый период | | | |
||(код стр. 110 х 15/100) | 150 | 7452 | |
|\-----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 8, апрель 2005 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера"
ООО "Международное агентство бухгалтерской информации"
Свидетельство о регистрации: ПИ N ФС77-31559 от 04.04.08.