Вопрос: Инвестиционная компания, являясь участником рынка ценных бумаг, осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг. Физическое лицо в рамках договора на брокерское обслуживание вносит компании на счет депо ценные бумаги, которые оно приобрело самостоятельно. Если физическое лицо напишет заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, то компания в качестве налогового агента должна рассчитать налоговую базу как разницу между суммой дохода и вычетом или не будет облагать налогом на доходы физических лиц доход от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности физического лица более 3 лет? ("Налоговый вестник", N 5, май 2005 г.)

Инвестиционная компания, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг, в частности, физическое лицо в рамках договора на брокерское обслуживание вносит компании на счет депо ценные бумаги, которые оно приобрело самостоятельно. При этом физическое лицо не сообщает компании цену приобретения этих ценных бумаг. Следует ли из этого, что если физическое лицо напишет заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, то компания в качестве налогового агента должна рассчитать налоговую базу как разницу между суммой дохода и вычетом или не будет облагать налогом на доходы физических лиц доход от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности физического лица более трех лет?

Особенности налогообложения доходов от совершения операций купли-продажи ценных бумаг установлены положениями ст. 214.1 НК РФ. Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком и документально подтвержденными. К таким расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором, оплата услуг, оказываемых депозитарием, комиссионные отчисления, биржевой сбор, оплата услуг регистратора. При этом налоговая база в отношении операций с ценными бумагами, совершенными в пользу физического лица по договору на брокерское обслуживание, определяется брокером как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой произведенных налогоплательщиком расходов.

Согласно подпунктам 1 и 2 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Статьей 123 НК РФ установлена ответственность налогового агента за ненадлежащее выполнение обязанностей по удержанию и перечислению налогов в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, а также взыскание пени в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса. При этом меры налоговой ответственности применяются к налоговому агенту, допустившему нарушение законодательства, с учетом положений подпункта 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Т.В. Назарова

1 мая 2005 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2005 г.