При реализации основных средств предприятие получило убыток. Согласно ПБУ 18/02, на сумму полученного убытка начислен налоговый актив. По результатам работы за отчетный (налоговый) период предприятие получило убыток от финансово-хозяйственной деятельности.
1. Можно ли учесть сумму полученного убытка от реализации основных средств в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ при расчете налогооблагаемой базы (в нашем случае увеличение убытка от финансовой деятельности) за отчетный (налоговый) период.
См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/181
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу об учете убытка от реализации основных средств за отчетный период и сообщает следующее.
Порядок определения и учета убытка, полученного при реализации основного средства, для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 1 статьи 268 Кодекса при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 268 Кодекса, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом предусмотрены статьей 323 Кодекса.
Заместитель директора | А.И. Иванеев |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.