Вопрос: Нужно ли начислять НДС на стоимость рекламных материалов, листовок, сувениров, подарков и призов, передаваемых во время проведения массовых рекламных кампаний? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Просим Вас разъяснить, нужно ли облагать НДС стоимость рекламных материалов, сувениров, образцов выпускаемой продукции, призов. Позиция ФНС (в прошлом МНС) России по этому вопросу менялась. А именно: в 2001 году Управление МНС России по г. Москве своим письмом N 02-14/35611 от 31.07.2001 г. разъяснило, что призы, сувениры, рекламные материалы и образцы выпускаемой продукции не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, так как их стоимость относится на издержки производства и обращения как расходы по рекламе, обороты по передаче во время проведения массовых рекламный кампаний.

Однако в 2004 году позиция налогового ведомства и Минфина изменилась. В письмах Минфина РФ от 31.03.2004 N 04-03-11/52 "О налоге на добавленную стоимость", от 25.11.2004 N 03-04-11/209 "О налогообложении бесплатной раздачи сувениров в рамках рекламных акций" и МНС России от 13.05.2004 г N 03-1-08/1191/15 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за второе полугодие 2003 года - 1 квартал 2004 года", от 05.07.2004 г. N 03-1-08/1484/18 "О налогообложении товаров, передаваемых в рекламных целях" говорится, что сувениры, призы и другие рекламные продукты могут быть признаны безвозмездной реализацией, что ведет к необходимости начислять на их стоимость НДС.

Нужно ли начислять налог на стоимость рекламных материалов, сувениров, подарков и призов, передаваемых во время проведения массовых рекламных кампаний? Если нужно, то с какого времени. Можно ли делать это начиная с 2004 года, а с 2001 до 2004 года руководствоваться письмом Управления МНС России по г. Москве N 02-14/35611 от 31.07.2001 г. (оно, кстати, вышло уже после введения в действие главы 21 НК РФ) и не начислять НДС на стоимость призов, рекламных товаров, сувениров и подарков? Также просим разъяснить, нужно ли начислять НДС на рекламные листовки.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2005 г. N 03-06-11/66

В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях, Департамент налоговой таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Департамента, изложенная в письмах, указанных в вашем запросе, не изменилась.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова